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★★ 2016年5月ＦＰ技能士2級・AFP学科試験【予想問題】問題37から例題 ★★
下記＜Ｘ社のデータ＞に基づき算出されるＸ社の法人税の課税所得金額として、正しいものはどれか。
なお、記載のない事項については考慮しないものとする。
＜Ｘ社のデータ＞
当期利益の額 １,０００万円
申告調整事項
益金算入額 ３００万円
益金不算入額 ２００万円
損金算入額 １００万円
損金不算入額 ５００万円
１． １,０００万円＋（２００万円＋１００万円）－（３００万円＋５００万円）＝ ５００万円
２． １,０００万円＋（３００万円－２００万円）＋（１００万円－５００万円）＝ ７００万円
３． １,０００万円＋（２００万円－３００万円）＋（５００万円－１００万円）＝１,３００万円
４． １,０００万円＋（３００万円＋５００万円）－（２００万円＋１００万円）＝１,５００万円
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【解答】正しいものは ４
【解説】
法人は企業会計上の決算利益に申告調整を行うことによって、税務上の所得金額を算定し、法人税が課せられる。
具体的には｛決算書の当期純利益＋加算項目（益金算入・損金不算入）－減算項目（益金不算入・損金算入）｝×法人税率である。
したがってＸ社の法人税の課税所得金額（税率を掛ける直前の所得金額）は、
当期利益の額（１，０００万円）＋（益金算入額３００万円＋損金不算入額５００万円）－（益金不算入額２００万円＋損金算入額１００万円）＝１，５００万円
2014年5月問題37
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