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★★ 2016年5月FP技能士2級・AFP学科試験【予想問題】問題37から例題 ★★
下記<X社のデータ>に基づき算出されるX社の法人税の課税所得金額として、正しいものはどれか。
なお、記載のない事項については考慮しないものとする。
<X社のデータ>
当期利益の額 1,000万円
申告調整事項
益金算入額 300万円
益金不算入額 200万円
損金算入額 100万円
損金不算入額 500万円
1. 1,000万円+(200万円+100万円)-(300万円+500万円)= 500万円
2. 1,000万円+(300万円-200万円)+(100万円-500万円)= 700万円
3. 1,000万円+(200万円-300万円)+(500万円-100万円)=1,300万円
4. 1,000万円+(300万円+500万円)-(200万円+100万円)=1,500万円
↓
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【解答】正しいものは 4
【解説】
法人は企業会計上の決算利益に申告調整を行うことによって、税務上の所得金額を算定し、法人税が課せられる。
具体的には{決算書の当期純利益+加算項目(益金算入・損金不算入)-減算項目(益金不算入・損金算入)}×法人税率である。
したがってX社の法人税の課税所得金額(税率を掛ける直前の所得金額)は、
当期利益の額(1,000万円)+(益金算入額300万円+損金不算入額500万円)-(益金不算入額200万円+損金算入額100万円)=1,500万円
2014年5月問題37
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