仮想通貨（暗号資産）を持っていると、価格が上がったときに「含み益」が発生します。
このとき多くの人が気になるのが、
- 含み益って税金がかかるの？
- 売ってないのに課税されることはある？
- どのタイミングで“利益確定”になるの？
という点です。
この記事では、仮想通貨の税金でつまずきやすい「含み益の扱い」について、
- 含み益と課税の関係
- 利益が確定するタイミング（課税ポイント）
- 見落としがちな注意点
を、初心者向けに分かりやすく整理します。
1. 結論：仮想通貨の「含み益」だけでは基本的に課税されにくい
まず結論から言うと、
保有しているだけの含み益（未実現利益）は、基本的に利益が確定していないため課税対象になりにくい
と考えるのが一般的です。
たとえば、
- 1BTCを500万円で購入
- いまの価格が800万円
この時点で含み益は300万円ありますが、売っていない（利益を確定させていない）なら、原則として税金計算は発生しにくいというイメージです。
ただし、注意点があります。
「売らなくても、行動によっては利益が確定する」
というのが仮想通貨税金の最大の落とし穴です。
2. 仮想通貨で利益が確定（課税）しやすいタイミング一覧
仮想通貨で税金がかかるのは、「含み益」そのものではなく、利益が確定したとみなされるタイミングです。
2-1. ① 日本円に換金（売却）したとき
これは最も分かりやすいケースです。
利益＝売却額 − 取得費
例：
- 500万円で買ったBTCを800万円で売った
→ 利益は300万円（課税対象になりやすい）
2-2. ② 仮想通貨同士を交換したとき（ここが最重要）
含み益課税で一番の落とし穴がこれです。
例：
- BTC（取得費500万円）をETHに交換した
- 交換時点のBTC時価が800万円だった
この場合、税務上は
「BTCを800万円で売って、ETHを買った」
とみなされる可能性があり、
利益＝800万 − 500万＝300万円
として課税対象になることがあります。
つまり、
円にしていなくても、交換した瞬間に含み益が“確定”扱いになり得る
という点が重要です。
2-3. ③ 仮想通貨で商品・サービスを買ったとき
仮想通貨で支払いをした場合も、税務上は
「仮想通貨を時価で売却して、商品を買った」
と整理されやすいため、利益が確定する可能性があります。
支払いに使った時点で、取得費との差が利益として扱われることがあるため注意が必要です。
2-4. ④ ステーキング・レンディングなどの報酬を受け取ったとき
ステーキングやレンディングの報酬は、
- 受け取った時点
で所得として扱われる可能性があるため、含み益とは別枠で注意が必要です。
特に重要なのは、
- 受取日時
- 受取数量
- 受取時点の時価（円換算の根拠）
を残しておくことです。
3. 「含み益なのに課税された」と感じる典型パターン
実際にトラブルが多いのは、以下のようなケースです。
3-1. アルトへ乗り換え（BTC→アルト）で利益確定扱い
本人の感覚では「まだ利確してない」でも、税務上は「交換＝売却」扱いになり得るため、課税ポイントになります。
3-2. ステーブルに逃げた（BTC→USDTなど）
「逃げただけ」でも、交換なので確定扱いになりやすい点に注意が必要です。
3-3. 取引所間の移動で混乱して、計算が崩れる
送金自体は利益確定ではない場面も多いですが、履歴管理が崩れると取得単価が追えず、結果的に損益が正しく計算できなくなります。
4. 含み益と税金で絶対に押さえるべき注意点
4-1. 「円にしてない＝無税」とは限らない
仮想通貨は「交換」や「支払い」で利益が確定し得るため、円換金だけを課税トリガーだと思い込むのは危険です。
4-2. 取引回数が多いほど、取得費（平均取得単価）が崩れやすい
含み益の税金は、最終的に
- 取得費
の算出に依存します。
取得費は一般的に
- 総平均法
- 移動平均法
などで計算されるため、取引履歴が欠けると計算が成立しません。
4-3. DeFiは「記録がないと詰む」
DeFiは年間レポートが出ないことが多く、
- いつ
- 何を
- いくら相当で
を残していないと、含み益がどこで確定したか追えなくなります。
5. 初心者向け：含み益で困らないための実務チェックリスト
- 仮想通貨同士の交換をしたら「利益確定扱いになる可能性」を意識する
- 取引所の取引履歴（CSV）を必ず保存する
- 取引所間送金は「送金元・送金先」両方の履歴を保存する
- ステーキング報酬は受取日時・数量・受取時点の時価を残す
- 初めて触るDeFiはTxIDを残す
これだけでも、年末の利益計算で詰む確率は大きく下がります。
6. まとめ：含み益は基本非課税だが「交換・支払い」で確定し得る
仮想通貨の含み益は、保有しているだけなら課税されにくいのが基本です。
しかし、仮想通貨は
- 交換
- 支払い
- 報酬受取
などで利益が確定しやすく、本人の感覚よりも早いタイミングで課税ポイントが発生することがあります。
含み益で困らないためには、
- 「確定するタイミング」を理解する
- 取引履歴を確実に残す
この2つが最重要です。
まずは、あなたが利用している取引所の取引履歴（CSV）を保存し、仮想通貨同士の交換も含めて「どこで利益が確定し得るか」を把握するところから始めてみてください。