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トピックⅠ 賞与の社会保険料
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年末になると賞与を支給する会社も多くなるでしょう。
賞与を支給する際、給与と同じく所得税や保険料を控除しますが
社会保険料の控除の計算方法は給与と異なります。
今回は賞与の定義と
賞与から控除する社会保険料において
計算方法のどの点が違うのか、
どのように計算するのかを確認していきます。
□ 賞与とは
賞与とは、賃金、給与、賞与、手当その他
いかなる名称を問わず
労働の対償として受け取るもののうち
年３回以下の支給のものをいいます。
その中で、賞与となるもの、ならないものは
下記の通りです。
【賞与とされるもの】
・賞与、ボーナス、期末手当、決算手当、夏季手当、冬季手当、
繁忙手当、年末一時金、期末一時金など、賞与性のもので
・その他定期的に支給されるものでなくとも、
一時的に支給されるもの
【賞与とされないもの】
・年４回以上支給される賞与
・結婚祝金や大入袋など、労働の対償ではないもの
年４回以上支給される賞与は、
４回目以降については「給与」とみなされ
12か月で割った金額を毎月の給与額に加算された額が
給与の標準報酬月額となります。
□ 賞与から控除するもの
賞与を支給する際、控除するものの
対象者と計算方法に注意しましょう。
所得税は支給者全員が該当し、
雇用保険は雇用保険加入者のみ、
社会保険は社会保険加入者のみ控除が必要となります。
●社会保険料
社会保険料は、毎月の給与の計算方法とは異なります。
給与は、給与額が変動しても
標準報酬に合わせて原則前月と同様の額が引かれますが
賞与においては、賞与の額によって計算されます。
また1年間に支給された賞与の額の上限も決まっています。
●雇用保険料
給与と同じく
総支給額×3/1000（一般の事業）
で計算します。
●所得税
「賞与に対する源泉徴収税額の算出率の表」
から計算します。
国税庁：賞与に対する源泉徴収税額の算出率の表(令和3年分)
https://www.nta.go.jp/publication/pamph/gensen/zeigakuhyo2020/data/15-16.pdf
□ 賞与の社会保険料の計算
社会保険料の計算は、
賞与の額から1,000円未満を切り捨てた金額（標準賞与額）に
保険料率をかけて計算します。
＜例＞賞与額 123,456円 東京都の協会けんぽ加入の場合
１．賞与総支給額の1,000円未満の端数を切り捨てる。
賞与額123,456円の場合⇒123,000円
２．上記１で1,000円未満を切り捨てた額に直接、
健康保険・介護保険（40歳以上65歳未満の方）、
厚生年金保険料率を掛ける。
保険料額に１円未満の端数が出た場合、
50銭以下は切り捨て、51銭以上は１円に切り上げる。
（１）健康保険料率：49.2/1,000
123,000円×49.2/1,000＝6,051.6→6,052円
（２）介護保険料率：9.00/1,000
123,000円×9.00/1,000＝1,107→1,107円
（３）厚生年金保険料率：91.50/1,000
123,000円×91.50/1,000＝11,254.5→11,254円
なお、標準賞与額の上限は、
健康保険で573万円
厚生年金保険で150万円となっています
（毎年4月1日から翌年3月31日までの累計額）
□ 退職者、育児休業者等の賞与の社会保険料
退職者、産前産後休業や育児休業期間中の方の
賞与の社会保険料は注意が必要です。
１. 退職者の賞与の社会保険料
退職月に賞与を支給する人には社会保険料を控除しません。
ただし、月末退職の方のみ控除します。
例えば、賞与の支給日が12/10の場合、
12/30に退職する人・・・保険料を控除しない
12/31に退職する人・・・保険料を控除する
すでに退職している人に賞与を支給した場合には
社会保険料を控除しません。
２. 産前産後、育児休業中の方の賞与の社会保険料
産前産後休業期間、育児休業期間は
申出書を提出することにより、給与および賞与の
社会保険料が免除されます。
免除される期間は、
「休業開始月から終了予定日の翌日の属する月の前月まで」
となります。
免除期間に賞与が支給される場合には、
社会保険料は控除しません。
なお、それ以外の休職者は社会保険料の免除規程がないため
通常通り控除してください。
□ 賞与支払届の提出
賞与を支給したときは、「被保険者賞与支払届」を
支給日から５日以内に提出しなければなりません。
該当者は、社会保険に加入している人のみとなります。
そのため、パート等で社会保険未加入の方については
提出の義務はありません。
産前産後、育児休業期間中の方については
社会保険料の控除はなくても
賞与支払届の提出は必要です。
また、賞与が支給されなくても書類提出があります。
賞与支払予定月に賞与の支払いが行われなかった場合は
「賞与不支給報告書」の提出が必要です。
忘れずに提出しましょう。