有価証券の貸借

※１級の出題範囲になりました。


社長さ～ん。
鷺山商店さんが来てますよ


鷺山商店は、代金をまったく払ってくれない得意先です。
今日は何をしに来たんだろ


社長さん、お金貸してください


逆でしょうが、逆！(`o´)


ははっ
有価証券でも良いから貸してくださいよ。(￣∀￣)


ダメだ、ここは。。
ちゃんと返してくださいね


さてさて、
有価証券を消費貸借により貸した場合は、仕訳をせずに財務諸表に注記を行います

だけど鷺山商店に貸しているので、有価証券が手許にありませんよね

それが帳簿上で分かるように、備忘記録を行う場合があります。



例題
当社は鷺山商店に売買目的で保有している株式800千円(時価850千円)を貸付けた


(借)貸付有価証券　800／(貸)売買目的有価証券　800



有価証券を貸したから、貸付有価証券です

そのまんまのネーミングですね

有価証券を運用した訳ではないので、帳簿価額で振替えます


それでは、鷺山さんを追跡しましょう


有価証券を消費貸借契約により借入れた場合は、仕訳をせずに財務諸表に注記を行います。

ただし売却したときは、有価証券の受入れ及び売却処理、返還義務の負債の認識が必要になります


少し難しいけど、売却したときは必ず仕訳をしてください、という意味合いです。

それ以外では、借りている事を忘れないように備忘記録を行います。



鷺山仕訳
(借)保管有価証券　850／(貸)借入有価証券　850



有価証券を借りたので、借入有価証券です。

そして借りたものだと分かるように、保管有価証券で仕訳をします

神戸さんの帳簿価額ではなく、時価だということも要注意ですね


それでは、売却しに行きましょう

有価証券を借りただけでは、資金を調達できないですよね



例題
残高試算表
保管有価証券850千円
借入有価証券850千円

借りた有価証券を850千円で売却し、当座預金とした


(借)当座預金　850／(貸)保管有価証券　850



鷺山さんは、無事に資金を調達できました

後は時価が下がったときに買い戻せば、差額でウハウハです

鷺山さんは、相変わらずそんなことしか考えていません


借りた有価証券は、ちゃんと返してくださいよ。(‘o‘)ノ