「ニラ茶でわかる消費税のからくり」 （2006-11-11 21:25:29 非国民通信社 ・社説）
皆さん、ニラ茶を飲んでますか？ 最近ではやや勢いも衰えがちですが、発汗作用があり冷えに効くニラ茶、美味しいニラ茶で冬場も安心です。
さて、今日はニラ茶を使って消費税の仕組みを勉強してみましょう。
まず、ニラ屋でニラを買ってきます。仕入れ価格￥１０５
ニラを焙じてニラ茶を作ります。そして販売、小売り価格は￥２１０
ニラ屋さんは販売したニラの価格の５％、￥５を消費税として納税します。
そして私が販売したニラ茶の価格の５％、￥１０を消費税として納税します。
すると、納税額の合計は￥１５になります。しかし、ニラ茶の最終販売価格は￥２１０、必要な課税額はこの５％である￥１０だけでいいのではないか？そう考えることもできますね。
商品とお金が動くたびに、その都度課税するという考え方もあります。その場合、￥１０５で仕入れたときに￥５、￥２１０で販売されたときに￥１０、合計で￥３１５とそれに相当する商品が動いたので、その５％に当たる￥１５が必要な納税額になる訳です。
しかし日本の消費税はこのような方式を採用していません。最終的に販売された価格が￥２１０であれば、その途中にどのような取引があったにせよ、最終販売価格である￥２１０の５％、￥１０が最終的な納税額となります。
では日本でニラ茶を作った場合です。￥１０５でニラを売ったニラ屋さんが￥５納税、￥２１０でニラ茶を売った私が￥１０納税、こうすると、￥５余分に納税していることになります。そこでこの￥５が「仕入税額控除」という名前で還付されます。誰にでしょうか？ これはニラ茶の材料を仕入れた私に返ってきます。ニラ屋さんが￥５納税、私が￥１０納税、控除で￥５が私に還付、そうして最終的な納税額は￥１０になるわけです。
さて、これはあくまで国内販売の場合です。今は国際化時代ですから、ニラ茶を輸出してみましょう。
まず、ニラを買ってきます。仕入れ価格は変わらず￥１０５
そしてニラ茶に加工して海外に販売、＄２で売ります。
ニラ屋さんは売ったニラの代金￥１０５の５％、￥５を納税します。
さて私は？ 免税です。海外への輸出は免税のため、納税額は￥０
それから、仕入税額控除を忘れてはなりませんね。￥５が私に返ってきます。
ここで何かおかしいと思った人はいますか？ ちょっと変ですよね、だって私は納税していないのに、なぜか還付金が回ってくる、納税していないのに還付金を受け取っては逆に儲かってしまいます。これじゃぁ税金として変ですよね？ でも、税法上はこれでいいのです。￥５を納税したニラ屋さんではなく、ニラを仕入れた私に仕入税額控除として還付金が回ってくる、納税していなくても、仕入れた分だけ還付金が受け取れる、そういう仕組みになっているのです。
ちなみに輸出の場合は「免税」ですが、これと紛らわしいものに「非課税」があります。何処が違うのかと言いますと、非課税の場合は仕入税額控除が受けられません。医療や福祉に関わる商品の一部が非課税になるのですが、例えばここに冷え性で死にそうになっている人がいるとしましょう。この人にニラ茶を飲ませれば助かります。そこで色々と働きかけてみたところ、医療用ニラ茶が非課税品になったとします。
そこでまたニラを買ってきます。￥１０５
これを加工して医療用ニラ茶を卸します。￥１９８
この場合ですが、
まずニラ屋さんは売ったニラの代金￥１０５の５％、￥５を納税します。
非課税品目と認められているので私は納税する必要がありません。
非課税品は仕入税額控除が認められませんので還付金はありません。
以上のことをまとめてみましょう
・普通にニラ茶を作った場合
ニラ屋さんは販売したニラの価格の５％、￥５を消費税として納税します。
私が販売したニラ茶の価格の５％、￥１０を消費税として納税します。
私は仕入税額控除の￥５を還付金として受け取ります。
・海外にニラ茶を売った場合（免税）
ニラ屋さんは販売したニラの価格の５％、￥５を消費税として納税します。
私が仕入税額控除の￥５を還付金として受け取ります。
・非課税の医療用ニラ茶を売った場合
ニラ屋さんは販売したニラの価格の５％、￥５を消費税として納税します。
いずれのケースでもニラ屋さんはニラの販売額の５％を納税しなければなりません。
一方私がニラ茶を売った場合、
普通に国内販売すれば５％を納税、そして還付金を受け取ります。
非課税品目として販売すれば納税は０、還付金も０です。
海外に輸出すれば納税は０、そして還付金を受け取ります。
そこでニラを￥１０５０で買ってきます。ニラ茶を１０パック作って、４つを国内向けに、６つを輸出用に振り分けます。国内にはニラ茶４パック￥８４０、輸出用にニラ茶６パック＄１２。
ニラ屋さんは￥１０５０の５％、￥５０を納税します。
私は課税対象の国内向けニラ茶￥８４０の５％、￥４０を納税します。
私は仕入税額控除として￥１０５０の５％、￥５０を受け取ります。
足し算をしてみましょうか、
ニラ屋さんは￥５０納税。
私は￥４０納税で還付金が￥６０、差し引き￥２０の税金黒字です。
政府から見るとどうでしょうか、
納税額は￥５０＋￥４０で￥９０、還付金が￥６０です。
国庫に入るのは￥９０－￥６０で￥３０となります。
政府も大変ですね。
で、この消費税の仕組みを知ると色々な謎が解けます。
なぜトヨタやキャノンは儲かるのか？
なぜトヨタやキャノンと違って中小企業は不景気なのか？
なぜ大企業の業績は好調なのに税収は伸びないのか？
なぜトヨタやキャノンが牛耳る経団連や税調は消費税増税に目立った抵抗を示さないのか？
数値は２００４年のものになりますが、トヨタが奴隷労働を駆使して上げた純利益は￥１兆１６２１、この中から￥３３２億円を消費税として納税しています。そして仕入税額控除、還付金として￥２２９６億を受け取っています。トヨタの消費税納税額は差し引き１９６４億円の黒字です。純利益の１７％は税金を「貰った」ことによるものですか・・・
一方でキャノンが偽装請負などの違法行為を駆使して達成した純利益は￥３４３３億、そして消費税納税額は￥５５億、受け取った還付金は￥７７３億です。こちらの消費税納税額は￥７１８億の黒字、純利益の２１％は消費税を「貰った」ことによるものとなります。
ニラ茶の例で述べたように、免税である輸出が多いと、消費税納税額は少なくなります。しかし仕入税額控除による還付金は国内向けであろうと輸出であろうと変わりません。そのため、納税額を還付金の受領額が上回る、納税で黒字が発生する（国から見れば収税で赤字が発生する）逆転現象に至る場合があるのです。
この納税による黒字は些細なものではなく、トヨタやキャノンでは純利益の２割に相当する膨大な数値となっています。消費税納税によってお金が消えていくはずが、逆に還付金としてお金がどんどん増えていく、それなら大企業が儲かるのは当然の結果ですね。
しかし、ニラ茶の例を思い出してください。ニラ茶を国内に売ろうが輸出しようが、ニラを売ったニラ屋さんは消費税を納税しなければなりません。ニラ屋さんは還付金を受け取ることなど無く、黙って売り上げの５％を納税しなければならないのです。そういうわけで、海外に販路を持たない中小企業、トヨタやキャノンに部品を納入する中小企業は消費税からは逃れられず、還付金で潤う大企業との格差は広がるばかりなのです。
ちなみにこの消費税納税の逆転現象、還付金受領額が納税額を上回り、企業が消費税によって「儲けた」額は産業界全体で約￥２兆、これは消費税納税額全体の約２割、法人税納税額の約２割に相当します。これだけの財貨を収税する代わりに、トヨタやキャノンに還付金の名で供与しているわけです。これでは大企業が業績好調でも税収は伸びず、財政再建など夢のまた夢です。
大企業の出先機関である政府税制調査会では絶え間なく法人税減税が話し合われています。考えることは減税のことばかりで増税の可能性など全く眼中にないようです。しかし、法人税ではなく消費税となると、途端に態度が変わります。法人税増税はありえないが、消費税増税ならどうだろうか、と検討を始めます。何でかといえば、法人税増税は企業の納税額を引き上げますが、消費税増税が企業の納税額を引き上げるとは限らない、むしろ黒字を増やすことになりうるからです。消費税が２倍になれば消費税納税額は２倍になりますが、貰える還付金の額も２倍、元から還付金の方が多いトヨタやキャノンからしてみれば、奥田や御手洗といった連中からしてみれば、消費税増税は収益を増やすものでしかないのです。国民の納税額は確実に増えますがね。