ブログを始めます。
ただひたすらに、誰にも気を遣わずに、書いちゃオ。
このブログの目的は、
１．勉強した内容を文章化してみる
２．そのほか日々の感動を文章化してみる
です。
さっそく今日の学習内容。
今日はストックオプションと、税効果会計。
それと先月の短答式の問題をやってみた。
■ストックオプション
○条件変更時の会計処理
・公正な評価単価を変動させる条件変更
新評価単価が旧単価より高いか低いか、がポイント。
高ければ、高くなった分だけ切り離して、
その日から権利付与日まで費用を期間配分する。
＠１０円から＠１５円になったら、＠１０円と＠５円で別々に考える。
低ければ、低くなった分だけ・・・とはいかない。
旧単価を使い続ける。ちなみに旧単価は付与日の単価。
理由は、従業員の利益（＝会社にとって会計的には損失）を
大きくしようとすると、かえって会社は費用を減額させる、
というパラドックスにならないようにするため、らしい。
この理由、あまりよくわからない？
・オプション数を変動させる条件変更
条件変更により、以前にいったん計上した費用を減額する、
すなわち新株予約権の計上額を減らす場合の仕訳は、
（借）新株予約権×××／（貸）株式報酬費用×××
↑この仕訳は、会計基準に載ってるらしい。
少し気持ち悪いのは、この仕訳をきった年度には
費用が貸方残高になる可能性があるということ。いやだなー。
・計上期間を変動させる条件変更
変更後の期間に応じて、計算する。
当期間／全期間、の、分母が旧条件とは変わる。
だから、旧条件で計上した累計額を、
ストックオプションの総額から差し引いた金額を、
新期間に対応して配分する。
ちなみに期中に条件変更すれば、その日までは旧条件で計算し、
変更日から期末までは新条件で計算する。
ストックオプションの解法としては、
単価×数量×期間配分
が大原則。
条件が変わるなら、条件ごとに切り離して計算するべし。
ってくらいの理解でたぶん解ける。
■税効果会計
今日は入門編。
会計上の利益と、税務上の所得は概念が違うため、
当然、算出される当期利益、当期課税所得は金額が異なる。
この差異のうち、一時差異について調整するのが税効果会計。
当期の税・前に対応する当期の税額を表示しようとする試み。
税効果会計には
①繰延法
②資産負債法
があるが、制度会計では②を採用している。
受験上は、感覚で解きやすい方でいいヨーって先生が言ってた。
一時差異には大きく
①将来減算一時差異
②将来加算一時差異
がある。
将来減算、とは当期加算（税務上、所得に費用を加算）、
将来減算（税務上、所得から費用を減額）のこと。
仕訳は、
当期：（借）繰延税金資産×××／（貸）法人税等調整額×××
となる。
翌期はこの逆仕訳が基本。
将来加算は、①の逆。ただし資産、じゃなくて負債。
仕訳は（借）法人税等調整額×××／（貸）繰延税金負債×××
ちなみに、繰延税金資産／負債の略号は、
DTA、DTLであります。
いやー初日は詳しく書きすぎた・・・。
これを毎日続けるのは自信がありません！！
もっと端的に、素早く文章化できるようにがんばろー。
ではおやすみなさい。
