★=3点
☆=2点
無印=1点
〔第一問〕
問1
1 1394700 ☆
2 2843300 ☆
3 210590 ☆
4 29935100 ☆
問2
設問1 5575000 ☆
設問2 3264480
設問3 ☆
現金預金 1200000 売上 1200000
売上原価 1087320 リース投資資産 1087320
設問4
A 366160
B 2905000
C 69360
問3
設問1 16000 ☆
設問2 1460000 ★
問4
設問1 683315 ☆
設問2 10895 ☆
〔第二問〕
問1
設問1 1515250 ☆
設問2 5599500 ☆
設問3 654774又は654775 ☆
設問4 △658122
問2
設問1 37440 ☆
設問2 179820 ☆
設問3 599092 ☆
設問4 20040(損)
問3
イ 繰延ヘッジ損益 ☆
ロ 6000
ハ 24500
二 4500 ☆
問4
設問1 4% ☆
設問2 6502630 ☆
設問3 7538790
【解説】
第一問
問1
当座預金出納帳
摘要 預入 引出 残高
前期繰越 6424800
売上 5548000
売掛金 4,452,600
受取手形 5,713,100
受取利息 321,000
仕入 3864000
買掛金 3,709,900
支払手形 4548600
小口現金 450,000
営業費 1,216,400
次月繰越 8,670,600
売掛金元帳
摘要 借方 貸方 残高
前期繰越 3486200
売上 8410500
売上返品 480,000
預金決済 4,452,600
手形決済 1,912,700
買掛金相殺 834,500
貸倒 86000
次月繰越 4,130,900
買掛金元帳
摘要 借方 貸方 残高
前期繰越 差額 2843300
仕入 6,714,900
預金決済 3,187,500
手形決済 1347200
裏書手形 580000
売掛金相殺 834,500
仕入割引 570000
次月繰越 3,039,000
受取手形
期首 2445600 当座決済3813100
売上 3324900 割引 1900000
売掛金1912700 手形売却 57400
更改 500000 更改 465000
裏書 580000
残高1394700差額
支払手形
当座決済 4548600 期首2594100
残高 1347200 仕入 1954500
買掛 1347200差額
営業費 受取利息
前払 84400 未払122700 47600 35000
当座 1216400 残高1628100 308400 321000
小口 450000
試算表
平成27年4月30日
月末 期首 期首 月末
800,000 800,000 小口現金
8,670,600 6424800 当座預金
(1)1394700 2445600 受取手形
4,130,900 3486200 売掛金
750,000 750,000 繰越商品
84400 前払営業費
47,600 未収収益
支払手形 25941001,347,200
買掛金 (2)2843300 3,039,000
貸倒引当金 296,590(3)210590
未払営業費 122,700
資本金 7,000,000 7,000,000
繰越利益剰余金1,181,9101,181,910
売上 16,803,400
受取利息 308,400
仕入割引 47,600
12,533,400 仕入
1,628,100 営業費
57,400 手形売却損
2993510014038600合計14038600(4)29935100
推定手順
1 期首受取手形(2445600)及び期首支払手形(1641700+952400)の算定
2 支払手形勘定により買掛金決済の算定
1641700+952400+1954500=4548600(当座決済)
3 買掛金割引金額の算定
3709900+3187500+47600=570000
4 買掛金裏書金額の算定
1984500-570000-834500=580000
5 買掛金期首金額(2843300)の算定
6 期首残高試算表合計金額(14038600)の算定
7 営業費勘定により前払営業費(84400)の算定
8 受取利息勘定により手形の更改による利息(35000)及び消滅受取手形(465000)の算定
9 期首残高試算表合計金額から期首売上債権(296590÷0.05=5931800)その他金額を控除して期首当座預金(6424800)を算定
10 荷為替手形(割引)の算定
2945000-580000-465000=1900000
11手形売上(取立済)の算定
5713100-2445600-1900000+57400=1424900
12受取手形残高(1394700)の算定
13期首売掛金の算定
5931800-2445600=3486200
14掛売上の算定
仕入勘定により当座仕入(3864000)を算定し、当座預金勘定により当座売上(5548000)を算定し、売上勘定から掛売上(16803400+480000-5548000-1424900-190000=8410500)の算定
15 貸倒の算定 売掛金勘定により86000
問2
貸手(乙社)後TBより
6000000÷5(残り5回支払)÷5=1200000(1回分のリース料)
6000000+1200000=7200000(売上)
7200000-6660000-427320=112680(平成28年3月31日に戻し入れた繰延リース利益1
1200000-112680=1087320(平成28年4月1日リース債務返済額)
X-3. 8073×1200000=1087320
1087320÷1200000=0.9061
3.8073+0.9061=4. 7134(5年、2%
)
6660000÷2台=3330000(貸手購入価額)
(借手)
前払 600000
600000×3.8073(3%、4年)=2284380
600000+150000×0. 9804=747060
3330000＜3631440 ∴3330000
3330000÷3631440=91.69%＞90%
平成27年10月1日(1回目)
車両 6660000 リース債務 6660000
リース債務 1200000 現金預金 1200000
リース 債務残高5460000
3330000×2台=6660000
平成28年3月31日
減価償却費1085000 車両 1085000
支払利息 112680 未払利息 112680
(6660000-150000)÷3÷2=1085000
平成28年4月1日 (2回目)
リース債務 1087320現金預金 1200000
未払利息 112680
4. 7134-3.8073×1200000=1087320 4372680
平成28年10月1日(3回目)
リース債務 1108200 現金預金 1200000
支払利息 91800
3.8073-2.8838×1200000=1108200 3264480
平成29年3月31日
減価償却費 2170000 車両 2170000
支払利息 69360 未払利息 69360
平成29年4月1日(4回目、解約日)
未払利息 69360 現金預金 1200000
リース債務1130640
リース債務 2133840 現金預金 2500000
リース債務解約損 366160A
貯蔵品 500000 車両 3405000
リース債務除去損 2905000B
2. 8838-1.9416×1200000=1130640
リース債務の返済(4%)
元本 利息 返済 残高
6660000 1200000 5460000
5460000 112680 1087320 4372680
4372860 91800 1108200 3264480
3264480 69360 1130640 2133840
2133840 46560 1153440 980400
980400 219600 980400
540000 6660000
(リース取引開始日に売上と売上原価を計上)
平成27年10月1日(1回目)
リース投資資産 7200000 売上 7200000
売上原価 6660000 買掛金 6660000
現金預金 1200000 リース投資資産 1200000
決算
繰延リース利益繰入 427320 繰延リース利益 427320
7200000-6660000-112680=427320
平成28年4月1日 (2回目)
現金預金 1200000 リース投資資産 1200000
平成28年10月1日(3回目)
現金預金 1200000 リース投資資産 1200000
決算
繰延リース利益 161160 繰延リース利益戻入161160
91800+69360=161160
平成29年4月1日(4回目、解約日)
現金預金 1200000 リース投資資産 1200000
繰延リース利益 266160リース利益戻入266160
現金預金 2,500,000 リース投資資産 2400000
リース契約解約益100000
(リース料受取時に売上と売上原価を計上)
平成27年10月1日(1回目)
リース投資資産6660000 買掛金 6660000
平成28年4月1日 (2回目)
現金預金 1200000 売上 1200000
売上原価 1087320 リース投資資産 1087320
平成28年10月1日(3回目)
現金預金 1200000 売上 1200000
売上原価 1108200 リース投資資産 1108200
平成29年4月1日(4回目、解約日)
現金預金 1,200,000 売上 1200000
売上原価 1130640 リース投資資産 1130640
現金預金 2,500,000 売上 2500000
売上原価2133840リース投資資産 2133840
(売上を計上せず利息を受け取る方法)
平成27年10月1日(1回目)
リース投資資産 6660000 買掛金 6660000
平成28年4月1日 (2回目)
現金預金 1200000 リース投資資産 1087320
受取利息 112680
平成28年10月1日(3回目)
現金預金 1200000 リース投資資産 1108200
受取利息 91800
平成29年4月1日(4回目、解約日)
現金預金 1,200,000 リース投資資産 1130640
受取利息 C 69360
現金預金 2,500,000 リース投資資産 2133840
リース契約解約益A366160
設問1
6660000-1085000=5575000
設問2
5460000-1087320-1108200=3264480
問3
実際有高 200000+42000+15000+25000+9000+14000-4000=301000
帳簿残高 312000
現金過不足 11000
決算
現金 35000 受取配当金 35000
営業費 27000 現金 27000
現金 16000 雑収益 16000
301000+35000=336000(実際)
312000+35000-27000=320000(帳簿)
当座預金勘定残高 銀行残高証明書の金額
818000 883000
(加算欄) (加算欄)
1 売掛金当座振込252000 1時間外預入220000
2 未渡小切手 122000 2 未取立小切手95000
3 未取立手形 107000
(減算欄) (減算欄)
1 支払手形決済 134000 1 未取付小切手 74000
2 利息の支払 41000
修正残高 1124000 1124000
336000+1124000=1460000
問4
社債
(定額法)
5+4+3+2+1=15
20000÷5×15=60000(金利調整差額)
1200000-60000=1140000(発行価額)
(利息法)
発行日及び当期末
現金預金 1140000 社債 1140000
社債利息 36936 現金預金 24000
社債 12936
社債 240000 現金預金 240000 残高912936
1140000×3.24%=36936
1200000×2%=24000
12936
翌期末
社債利息 29579 現金預金 19200
社債 10379
社債 240000 現金預金 240000 残高 683315
912936×3.24%=29579
960000×2%=19200
10379
社債発行費
37800÷3×5=63000
発行日
社債発行費 63000 現金預金 63000
決算日
社債発行費償却10895 社債発行費 10895
(1140000-63000)×3.24%-24000=10895
第二問
問1
建物
当期
減価償却累計額1701000 建物 4200000
減価償却費 63000 保険差益 1164000
当座預金 3600000
建物3120000 当座預金 3120000
法人税等調整額 353080 繰延税金負債 353080
繰越利益剰余金 655720 圧縮積立金 655720
当期決算
減価償却費 19500 減価償却累計額 19500
繰延税金負債 2207 法人税等調整額 2207
圧縮積立金 4098 繰越利益剰余金 4098
1164000×(3120000÷3600000)=1008800(圧縮限度額に対応する保険差益)
1008800÷40÷12×3=6305
6305×35%=2207
6305-2207=4098
翌期決算
繰延税金負債 28372 法人税等調整額 28372
圧縮積立金 3152 繰越利益剰余金 3152
1008800-6305×35%=350873
1008800-6305-25220×33%=322501(期末繰負)
1008800-6305×65%=651622
1008800-6305-25220×67%=654774(期末圧縮)
備品
600000
各耐用年数による減価償却費
誤り 6年 適正 5年 法定 8年
600000 600000 600000
100000 120000 75000
H26(帳)500000 480000 525000
120000 75000
H27(帳) 360000 450000
前期会社仕訳
減価償却費 100000 減価償却累計額 100000
繰延税金資産 9250 法人税等調整額 9250
適正な仕訳
減価償却費 120000 減価償却累計額 120000
繰延税金資産 16650 法人税等調整額 16650
誤謬修正仕訳
繰越利益剰余金 20000 減価償却累計額 20000
法人税等調整額7000 繰越利益剰余金 7000
繰延税金資産 7400 繰越利益剰余金 7400
繰越利益剰余金 900 繰延税金資産 900
120000-75000×35%=15750
15750-9250=7400
15750-16650=900
当期末
減価償却費 120000 減価償却累計額 120000
繰延税金資産 15750 法人税等調整額 15750
機械装置
減価償却費 81250 機械 780000
機械装置 890000 現金預金151200
仮払消費税72800 仮受消費税 61600
固定資産売却益 51250
780000-81250-750000=51250
(831600÷1.08)-750000=20000(値引)
(982800÷1.08)-20000=890000
(982800-831600)=151200
設問1 1164000+51250=1215250
設問2 4200000-1701000+3120000-19500=5599500
設問3 654774
設問4 -655720+4098-20000+7000+7400-900=△658122
問2
発行日
現金預金 312000 社債 249600
新株予約権 62400
(3000-2400)×104=31200
2400×104=124800
前期決算日
社債利息 10300 社債 10300
社債 4900 為替差益 4900
(3000-2400)÷3÷12×6=100×103=10300
249600+10300=259900
2400+100×102=255000
権利行使日
社債利息 16050 社債 16050
社債 108120 資本金 99092
新株予約権 24960 資本準備金 40348
為替差損 6360
(1500-1200)÷3÷12×9)=150
150×107=16050
2400+100+150=2650(行使日までの償却原価)
2650×40%×108+600×40%×104=139440(払込額)
2650×40%×110÷100×70=81620(社債部分)
600×40%×104÷100×70=17472(新株予約権部分)
139440-81620-17472=40348(資本準備金)
2650×40%×102=108120(社債の消滅額)
当期決算日
社債利息 3210 社債 3210
為替差損 13680 社債 13680
3000×60%=1800
2650×60%=1590
(1800-1590)÷21×3×107=3210
(1590+30)×111=179820(期末社債)
2400×60%=1440
(1800-1440)÷36×18=180
(1440+180)×111=179820
設問1 62400-24960=37440
設問2 179820
設問3 500000+99092=599092
設問4 6360+13680=20040(損)
問3
3月1日の仕訳
先物取引委託証拠金20000 当座預金 21500
先物取引委託手数料 1500
3月31日の仕訳
商品評価損 6000 仕入 6000
先物取引差金7500 イ 繰延ヘッジ損益7500
(160-180)×300=6000
(220-195)×300=7500
4月1日の仕訳
繰延ヘッジ損益 6000 先物取引差金 ロ 6000
5月30日の仕訳
売掛金 49500 売上 49500
先物取引差金4500 繰延ヘッジ損益 4500
当座預金 ハ 24500 先物取引差金 4500
先物取引委託証拠金 20000
繰延ヘッジ損益 4500 仕入 二 4500
165×300=49500
(220-205)×300=4500
問4
平成27年末
15000000×1%÷2=75000
75000×4.7134(2%、5年)=353505
(75000+15000000)×0.8880=13386600
13740105
15000000-13740105=1259895
貸倒引当金繰入 1259895 貸倒引当金 1259895
貸倒懸念債権(売上債権)
(16500000-4000000)×(1-0.6)=5000000
貸倒引当金繰入 5000000 貸倒引当金 5000000
破産更正債権等
貸倒引当金繰入 4500000 貸倒引当金 4500000
前期末貸倒引当金(一般以外)
11555095-10759895(一般以外)=795200
795200÷(15780000+20600000-16500000)=4%
平成28年
75000×2.8838(2%、3年)=216285
(75000+15000000)×0.9238=13926285
14142570
14142570-13740105=402465
貸倒引当金 402465 受取利息 402465
現金預金 150000 受取利息 150000
破産更正債権等
貸倒引当金 4500000 破産更正債権等4500000
一般債権
貸倒引当金 150000 売掛金 150000
貸倒引当金繰入 1036160 貸倒引当金1036160
決算整理前残高試算表
平成28年3月31日
売上債権 42034000 貸倒引当金 6502630
受取利息 552465
決算整理後残高試算表
平成28年3月31日
売上債権 42034000 貸倒引当金 7538790
貸倒引当金繰入 1036160受取利息552465