★=3点
☆=2点
無印=1点
第一問
問1
設問1 ★
A社株式 21400 資本金 29540
B社株式 8140
設問2
(D社の仕訳) ☆
P社株式 40000 資本金 84000
S社株式 44000
(P社の仕訳) ☆
D社株式 25000 S社株式 25000
問2
設問1 ☆
設備 6533921 現金預金 6000000
資産除去債務 533921
繰延税金資産 192212 法人税等調整額 192212
法人税等調整額 192212 繰延税金負債 192212
設問2 53742 ☆
設問3 490531 ☆
設問4 1595747 ☆
設問5
利息費用 14949 資産除去債務 14949
減価償却費 1595748 設備 1595748
資産除去債務 520000 現金預金 540000
履行差額 20000
繰延税金資産 5082 法人税等調整額 5082
法人税等調整額176800 繰延税金資産 176800
繰延税金負債 45384 法人税等調整額 45384
設問6 22272
問3
設問1 ★
繰延税金資産 8360 法人税等調整額 8360
設問2 21600 ★
設問3 4500 ☆
第二問
問1
設問1
Ⅰ840 ☆
Ⅱ 82200 ☆
設問2 22335 ☆
設問3 ☆
繰越商品 1192 繰越利益剰余金 1192
繰越利益剰余金 417 法人税等調整額 417
問2
(1) ★
為替差損益 4,940,000 為替予約 4,940,000
(2)12,350,000 ☆
(3)249,470,000
(4)249,470,000
(5)264,290,000 ☆
問3
ア 1730000 ☆
イ 22枚 ☆
ウ 680000 ☆
エ 2230000 ☆
【解説】
第一問
問1
取得企業 A社
A社 21000+400=21400
B社 (120×80×0.9)-500=8140
A社株式 21400 資本金 29540
B社株式 8140
P社 80000-40000=40000
S社
40000×80%=32000(P社持分相当額)
80×150=12000(非支配株主持分相当額)
(D社の仕訳)
P社株式 40000 資本金 84000
S社株式 44000
(P社の仕訳)
D社株式 25000 S社株式 25000
問2
(税務36%)
X4年期首 設問1
設備 6533921 現金預金 6000000
資産除去債務 533921
繰延税金資産 192212 法人税等調整額 192212
法人税等調整額 192212 繰延税金負債 192212
X5年末
利息費用 15804 資産除去債務 15804
減価償却費 1633480 設備 1633480
繰延税金資産 5689 法人税等調整額 5689
繰延税金負債 48053 法人税等調整額 48053
15804×36%=5689
会計 6533921-1633480=4900441
税務 6000000-1500000=4500000
400441
192212-(400441×36%)=48053
資産除去債務 549725
設備 4900441
法人税等調整額 53742 設問2
X6年末
利息費用 16272 資産除去債務 16272
減価償却費 1633480 設備 1633480
繰延税金資産 5858 法人税等調整額 5858
繰延税金負債 48053 法人税等調整額 48053
資産除去債務 75466 設備 75466
法人税等調整額 27168 繰延税金資産 27168
80000÷(1.0296)2=75466
資産除去債務 490531 設問3
設備 3191495
X7年末
利息費用 14520 資産除去債務 14520
減価償却費 1595747 設問4 設備 1595747
繰延税金資産 5227 法人税等調整額 5227
繰延税金負債 48053 法人税等調整額 48053
資産除去債務 505051
設備 1595028
X8年末 設問5
利息費用 14949 資産除去債務 14949
減価償却費 1595748 設備 1595748
資産除去債務 520000 現金預金 540000
履行差額 20000
繰延税金資産 5382 法人税等調整額 5382
法人税等調整額 187200 繰延税金資産 187200
繰延税金負債 48053 法人税等調整額 4805
520000-505051=14949
(X4年度税率36%、それ以降34%)
X4年期首 設問1
設備 6533921 現金預金 6000000
資産除去債務 533921
繰延税金資産 192212 法人税等調整額 192212
法人税等調整額 192212 繰延税金負債 192212
X5年末
利息費用 15804 資産除去債務 15804
減価償却費 1633480 設備 1633480
繰延税金資産 5689 法人税等調整額 5689
繰延税金負債 48053 法人税等調整額 48053
15804×36%=5689
会計 6533921-1633480=4900441
税務 6000000-1500000=4500000
400441
192212-(400441×36%)=48053
資産除去債務 549725
設備 4900441
X6年末
利息費用 16272 資産除去債務 16272
減価償却費 1633480 設備 1633480
法人税等調整額 5462 繰延税金資産 5462
繰延税金負債 53392 法人税等調整額 53392
資産除去債務 75466 設備 75466
法人税等調整額 25658 繰延税金資産 25658
80000÷(1.0296)2=75466
(549725×36%)-(490531+75466×34%)=5462
会計 4900441-1633480=3266961
税務 450000-1500000=3000000
266961
192212-48053-(266961×34%)=53392
資産除去債務 490531 設問3
設備 3191495
法人税等調整額 22272 設問6
X7年末
利息費用 14520 資産除去債務 14520
減価償却費 1595747 設問4 設備 1596747
繰延税金資産 4937 法人税等調整額 4937
繰延税金負債 45383 法人税等調整額 45383
会計 3266961-1633480=1633481
税務 3000000-1500000=1500000
133481
90767-(133481×34%)=45383
資産除去債務 505051
設備 1595028
X8年末 設問5
利息費用 14949 資産除去債務 14949
減価償却費 1595748 設備 1595748
資産除去債務 520000 現金預金 540000
履行差額 20000
繰延税金資産 5082 法人税等調整額 5082
法人税等調整額176800 繰延税金資産 176800
繰延税金負債 45384 法人税等調整額 45384
520000-505051=14949
問3
設問1
会計上 55000
税務上 55000-(55000×0.4)=33000
(55000-33000)×38%=8360
繰延税金資産 8360 法人税等調整額 8360
設問2
X2年度
(20÷90)×32400=7200
32400÷3=10800
10800＞7200
32400-10800=21600 設問2
設問3
X2年度
(4500÷10000)×16200=7290
16200÷3=5400
7290＞5400
8910＞7000 臨時償却が必要
X3年度
(4800÷11000)×7000=3055
7000÷2=3500
3500＞3055
3500＞2500 臨時償却が必要
償却費 帳簿価額 翌期販売収益
16200
X2年度7290 8910 7000
臨時償却 1910 7000
X3年度 3500 3500 2500
臨時償却 1000 2500
X4年度 2500 0
3500+1000=4500 設問3
第二問
問1
1 前期の資料
(1)売上帳、仕入帳
売上帳
日付 適用 金額
4月17日 C社 掛
B商品30個 単価760 22,800
7月8日 C社 掛及び現金
B商品38個 単価840Ⅰ 31,920
10月14日 C社 掛
B商品55個 単価715 39,325
10月15日 C社 掛返品
B商品10個 単価715 △7,150
2月12日 C社 現金
B商品18個 単価790 14,220
総売上高 108,265
売上返品高△7,150
純売上高 101,115
仕入帳
日付 適用 金額
4月2日 D社 掛
B商品50個 単価520 26,000
6月25日 D社 掛及び現金
B商品82個 単価580 47,560
10月11日D社 現金
B商品30個 単価480 14,400
10月19日D社 現金返品
B商品12個 単価480 △5,760
総仕入高 87,960
仕入返品高 △5,760
純仕入高 82,200Ⅱ
(2)売掛金元帳、買掛金元帳
売掛金元帳
C社
日付 適用 借方 貸方 残高
4月17日 売上 22,800 22,800
7月8日 売上 14,630 37,430
9月23日 現金 21,610 15,820
10月14日 売上 39,325 55,145
10月15日売上返品 7,150 47,995
1月15日 現金 33,670 14,325
3月31日 次月繰越 14,325
買掛金元帳
D社
日付 適用 借方 貸方 残高
4月2日 仕入 26,000 26,000
6月25日 仕入 37,840 63,840
11月27日 現金 24,360 39,480
3月4日 現金 27,930 11,550
3月31日 次月繰越 11,550
― A5 ―
(3)現金出納帳
現金出納帳
適用 収入 支出 残高
6月25日 仕入 9,720 △9,720
7月8日 売上 17,290 7,570
9月23日 売掛金回収 21,610 29,180
10月11日 仕入 14,400 14,780
10月19日 仕入返品 5,760 20,540
11月27日 買掛金支払 24,360 △3,820 1月15日 売掛金回収 33,670 29,850
2月12日 売上 14,220 44,070
3月4日 買掛金支払 27,930 16,140
3月31日 次月繰越 16,140
(4)商品売買益勘定の推移
借方 貸方 残高
4月17日 7,200 7,200
7月8日 11,080 18,280
10月14日 7,425 25,705
10月15日 1,350 24,355
2月12日 3,780 28,135
3月31日 28,135
B商品(先入先出法)
50 520 26000 30 520 15600
20 520 10400
82 580 47560 18 580 10440
55 580 31900
10 580 5800 18 580 10440
18 480 8640 1 580 580
18 480 8640
580+8640=9220(期末商品)
15600+10400+10440+31900+10440=78780(売上原価)
101115(売上)-78780(売上原価)=22335(売上総利益)
4月2日
商品 26000 買掛金 26000
4月17日
売掛金 22800 商品 15600
商品売買益 7200
6月25日
商品 47560 買掛金 37840
現金 9720
7月8日
売掛金 14630 商品 20840
現金 17290 商品売買益 11080
9月23日
現金 21610 売掛金 21610
10月11日
商品 14400 買掛金 14400
10月14日
売掛金 39325 商品 31900
商品売買益 7425
10月15日
商品 5800 売掛金 7150
商品売買益 1350
10月19日
買掛金 5760 商品 5760
11月27日
買掛金 24360 現金 24360
1月15日
現金 33670 売掛金 33670
2月12日
売掛金14220 商品 10440
商品売買益 3780
3月4日
買掛金 27930 現金 27930
総平均法 548@
150 82200 131 71788
19 10412
会計方針の変更による累積的影響仕訳
繰越商品 1192 繰越利益剰余金 1192
繰越利益剰余金 4172 法人税等調整額 4172
問2
仕訳(ヘッジ会計適用なし)
平成28年3月31日
為替差損益 4940 為替予約 4940
(101-103)×2470=4940
平成27年5月25日
売掛金 256880 売上 256880
為替予約 12350 為替差損益 12350
(103-98)×2470=12350
平成27年6月30日
現金預金 247000 売掛金 256880
為替差損益 9880
為替差損益 4940 為替予約 7410
現金預金 2470
(98-100)×2470=4940
(99-100)×2470=2470
予定取引による損益影響額 2470×101(予約日先物レート)=249470
仕訳(ヘッジ会計適用あり)
平成28年3月31日
繰延ヘッジ損益 4940 為替予約 4940
(101-103)×2470=4940
平成27年5月25日
売掛金 256880 売上 256880
為替予約 12350 繰延ヘッジ損益 12350
繰延ヘッジ損益 7410 売上 7410
(103-98)×2470=12350
平成27年6月30日
現金預金 247000 売掛金 256880
為替差損益 9880
為替差損益 4940 為替予約 7410
現金預金 2470
問3
仕訳(3伝票制)
入金伝票 出金伝票
現金 9 売掛金 9 買掛金 8 現金 8
現金 11 受取手形 11 支払手形 9 現金 9
現金 13 売上 13 仕入 14 現金 14
現金 5 有価証券 5
合計38 合計31
振替伝票
売掛金 20 売上 20
受取手形 13 売上 13
仕入 15 買掛金 15
仕入 9 支払手形 9
受取手形 8 売掛金 8
当座預金 6 売掛金 6
当座預金 5 受取手形 5
支払手形 7 当座預金 7
買掛金 5 当座預金 5
買掛金 15 支払手形 15
有価証券売却損 1 有価証券 1
合計 104
現金 5 有価証券 6
有価証券売却損 1
3伝票合計金額 173 ア
仕訳(5伝票制)
入金伝票 出金伝票
現金 9 売掛金 9 買掛金 8 現金 8
現金 11 受取手形 11 支払手形 9 現金 9
現金 13 売掛金 13 買掛金 14 現金
現金 6 有価証券 6 有価証券売却損 1 現金 1
合計 4枚 39万円 4枚 合計 32万円
仕入伝票 売上伝票
仕入 14 買掛金(現) 14 売掛金(現) 13 売上 13
仕入 9 買掛金(手) 9 売掛金(手) 13 売上 13
仕入 15 買掛金 15 売掛金 20 売上 20
合計3枚 38万円 合計3枚 46万円
振替伝票
受取手形 13 売掛金 13 (振替)
買掛金 9 支払手形 9 (振替)
受取手形8 売掛金 8
当座預金 6 売掛金 6
当座預金 5 受取手形 5
支払手形 7 当座預金 7
買掛金 5 当座預金 5
買掛金 15 支払手形 15
合計8枚 68万円 ウ
5伝票合計金額 223万円 エ
114(3伝票制による振替伝票合計)-1(有価証券売却損)-20(掛売上)-14(掛仕入)=68
現金 6 有価証券 6
有価証券売却損 1 現金 1