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IFRSでは、ファクタリング（債権流動化）の会計処理が日本基準と異なってきます。
それは、金融資産の消滅の認識要件が異なるからです。
IFRSでは、リスク・経済価値アプローチです。日本基準は、財務構成要素アプローチです。
ファクタリングとは、債権回収会社に、企業は債権（例えば、受取手形）を譲渡します。そして、受取手形の決済期日前に、債権回収会社は手数料を控除した金額を入金します。一部は期日前に入金し、残りは決済期日に入金するするタイプとか見受けられます。
このカラクリは、割引手形に近いですよね。
銀行による割引手形との違いは、ファクタリングは債権譲渡をするので、貸倒リスクは債権回収会社が負います。
（債権先が倒産して、債権回収が出来ない時に、債権回収会社が全部負うとなると負担が重いので、その辺は何らかの形で、債権回収会社が大損を被らないような条項があるはずです。）
割引手形は、銀行から見たら貸付金の一種です。手形を買い取った時に、企業に入金をしますが、それが不渡りになった時は、銀行は直に、その企業に遡及請求出来ます。
日本のファクタリングの会計処理
・ 金融商品に関する会計基準（企業会計基準第10号） 9項
・ 金融商品に関するQ&A Q10
・ 金融資産の消滅は、「財務構成要素アプローチ」
・ 金融資産の消滅の要件は、金融商品に関する会計基準（企業会計基準第10号） 9項 の3要件参照
⇒ ファクタリングは、冒頭で述べたように債権譲渡をとり、満期日前に買い戻す義務もありません。
よって、債権譲渡した時点で、債権が消滅します。
・ 会計処理（ 本来は、手数料がありますが、今回は無視しました）
※ 仕訳はいろいろなやり方があり、一例です
債権譲渡日
（借方） 未収入金ｘｘｘ （貸方） 売掛金や受取手形 ｘｘｘ
回収会社からの入金時
（借方）現金ｘｘｘｘ （貸方） 未収入金
IFRSの会計処理
・ IFRS 9号 3.2.15
・ リスク・経済価値アプローチ
⇒リスクと経済価値のほとんどすべてを移転しているならば、資産の認識を中止
・ 具体的には、債権譲渡後も、債権回収会社への継続的な関与が存在するならば（回収できない場合、何らかの形でその一部を負担する等）、
貸倒リスクは、回収会社に移転しているとは言えない。資産と負債の両建て処理をする
⇒ 債権は消滅してはいない。一種の借入だと考える
・ 会計処理
回収会社からの入金時
（借方）現金ｘｘｘｘ （貸方） 借入金 ｘｘｘ
債権譲渡した債権が回収できた時
（借方）借入金ｘｘｘ （貸方） 売掛金や受取手形 ｘｘｘ
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それは、金融資産の消滅の認識要件が異なるからです。
IFRSでは、リスク・経済価値アプローチです。日本基準は、財務構成要素アプローチです。
ファクタリングとは、債権回収会社に、企業は債権（例えば、受取手形）を譲渡します。そして、受取手形の決済期日前に、債権回収会社は手数料を控除した金額を入金します。一部は期日前に入金し、残りは決済期日に入金するするタイプとか見受けられます。
このカラクリは、割引手形に近いですよね。
銀行による割引手形との違いは、ファクタリングは債権譲渡をするので、貸倒リスクは債権回収会社が負います。
（債権先が倒産して、債権回収が出来ない時に、債権回収会社が全部負うとなると負担が重いので、その辺は何らかの形で、債権回収会社が大損を被らないような条項があるはずです。）
割引手形は、銀行から見たら貸付金の一種です。手形を買い取った時に、企業に入金をしますが、それが不渡りになった時は、銀行は直に、その企業に遡及請求出来ます。
日本のファクタリングの会計処理 ・ 金融商品に関する会計基準（企業会計基準第10号） 9項
・ 金融商品に関するQ&A Q10
・ 金融資産の消滅は、「財務構成要素アプローチ」
・ 金融資産の消滅の要件は、金融商品に関する会計基準（企業会計基準第10号） 9項 の3要件参照
⇒ ファクタリングは、冒頭で述べたように債権譲渡をとり、満期日前に買い戻す義務もありません。
よって、債権譲渡した時点で、債権が消滅します。
・ 会計処理（ 本来は、手数料がありますが、今回は無視しました）
※ 仕訳はいろいろなやり方があり、一例です
債権譲渡日
（借方） 未収入金ｘｘｘ （貸方） 売掛金や受取手形 ｘｘｘ
回収会社からの入金時
（借方）現金ｘｘｘｘ （貸方） 未収入金
IFRSの会計処理 ・ IFRS 9号 3.2.15
・ リスク・経済価値アプローチ
⇒リスクと経済価値のほとんどすべてを移転しているならば、資産の認識を中止
・ 具体的には、債権譲渡後も、債権回収会社への継続的な関与が存在するならば（回収できない場合、何らかの形でその一部を負担する等）、
貸倒リスクは、回収会社に移転しているとは言えない。資産と負債の両建て処理をする
⇒ 債権は消滅してはいない。一種の借入だと考える
・ 会計処理
回収会社からの入金時
（借方）現金ｘｘｘｘ （貸方） 借入金 ｘｘｘ
債権譲渡した債権が回収できた時
（借方）借入金ｘｘｘ （貸方） 売掛金や受取手形 ｘｘｘ
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