仕損とは、
不合格品（材料の不良・加工の失敗が原因）が発生する状態。
減損とは、
原材料が消失する状態。（加工中に蒸発・ガス化など）
正常仕損・正常減損とは、製品を製造するにあたり、
不可避的に発生する減損・仕損のこと。
良品生産のコストと考え、原価項目として扱い
製品原価に含める。（原価性有り。）
良品（完成品・仕掛品）の原価に負担させる。
★正常仕損費・正常減損費の負担関係
（仕損・減損の発生点と月末仕掛品の加工進捗度との関係から）
１ 完成品負担； ●工程終点で発生。
●月末仕掛品の加工進捗度＜正常仕損・減損発生点
２ 両者負担： ●工程始点で発生。
●月末仕掛品の加工進捗度≧正常仕損・減損発生点
●工程を通じて、平均的に発生。（加工進捗度５０％と
みなす。）
異常仕損・異常減損とは、仕損・減損が通常の程度を超えて発生したもの。
非原価項目（営業外費用・特別損失）として処理。
仕損・減損の処理方法
１ 度外視法…正常仕損費・正常減損費を直接把握せず、
初めから良品の原価に含ませて計算する方法。
（仕損・減損を全く無視して計算する方法。）
Ⅰ 完成品負担の場合。
…完成品数量に、仕損・減損の数量（完成品換算量）を
加えて計算する。（計算上、仕損・減損があたかも
完成品であるかのように取り扱う。）
Ⅱ 両者負担の場合。
…当月製造費用を完成品と月末仕掛品の数量
（完成品換算量）の比で按分します。
（仕損・減損分を無視して計算する。この計算によって
正常仕損費・正常減損費が完成品と月末仕掛品の
両者に自動的に負担させられる。）
2 非度外視法…正常仕損費・正常減損費を一旦把握した上、
改めて正常仕損・正常減損の発生と関係のある
良品（完成品・月末仕掛品）に負担させる方法。
計算手順；
① 完成品原価・月末仕掛品原価・正常仕損・（減損）費の計算。
② 正常仕損・（減損）費の良品（完成品・月末仕掛品）への
追加配賦。
● 完成品負担
● 両者負担…一定点発生； 数量比で配分。
平均的発生； 完成品の換算量比で配分。
③ 正常仕損・（減損）費負担後の完成品原価・月末仕掛品原価
の計算。
Ⅰ 完成品負担の場合。
…正常仕損費・正常減損費を一旦把握して
次に全額完成品に負担させる。
Ⅱ 両者負担の場合。
…正常仕損費・正常減損費を一旦把握して
次に完成品と月末仕掛品に負担させる。
正常仕損・正常減損と異常仕損・異常減損が、両方共発生した場合。
正常仕損・正常減損…良品（完成品・月末仕掛品）に負担させる。
異常仕損・異常減損…非原価項目（営業外費用・特別損失）として処理。
✩正常仕損・（減損）費を異常仕損・（減損）費に負担させるか否か…
Ⅰ異常仕損・（減損）の発生点＞正常仕損・（減損）の発生点
…異常仕損・（減損）にも正常仕損・（減損）を負担させる。
（両者負担。）
●度外視法
●非度外視法
Ⅱ異常仕損・（減損）の発生点≦正常仕損・（減損）の発生点
…異常仕損・（減損）に正常仕損・（減損）を負担させない。
（完成品負担。）
●度外視法
●非度外視法
仕損品に評価額があった場合。
１ 度外視法
…完成品負担の場合…完成品原価ー仕損品評価額
正常仕損費だけを完成品原価に
負担。
…両者負担の場合…当月製造原価ー仕損品評価額
完成品・月末仕掛品の正味原価と
正常仕損費を完成品・月末仕掛品
に按分。
２ 非度外視法
…正常仕損品原価ー仕損品評価額＝正常仕損費
→追加配賦
異常仕損の場合。
…異常仕損品原価ー仕損品評価額＝異常仕損費
→損益勘定へ
「材料費・加工費のボックス図」と「速解法のワークシート」
により…問題文・資料から、月末仕掛品の評価方法・
減損の処理方法及び材料の投入点をチェック、データを転記…
あとは…ただひたすら計算処理の練習をしました。
ゼミ p２－１５ 問７
p２－１６ 問８
p２－１７ 問９
テキスト p２－５～２－４２
次回予定； 工程別総合原価計算