久々の更新です。
勉強、相変わらず遅れています。
が頑張ります！
今日は、金融商品会計- 理論を暗記！
眠い・・・・けど息子がサッカーから帰宅する前に復習をここでさせてください。
-----------------------------------------------------
●金融資産・金融負債の発生の認識
○いつ
金融資産の契約上の権利または金融負債の契約上の義務を生じさせる契約を締結した時、金融資産または金融負債の発生の認識をしなければならない。
○理由
取引の契約時から時価変動リスク、信用リスクが契約当事者に生じるため。
●金融資産・金融負債の消滅の認識
○金融資産の消滅の認識
金融資産の権利を行使した時、権利を喪失した時、権利に対する支配が他に移転した時。
○金融負債の消滅の認識
金融負債の義務を履行した時、義務が消滅した時、第一次債務者から免責された時
●金融資産の評価の概要
○金融資産の特性
一般に市場が存在することにより客観的な価値として時価を把握できる。その価格により換金または決済を行うことができる。
○時価評価の必要性
①投資情報 ②財務認識 ③国際的調査の観点
○保有目的に応じた処理方法の必要性
保有目的を全く考慮せずに時価評価を行うことは、必ずしも、企業の財政状態・経営成績を適切に財務諸表に反映させることにならない。
●金融債権
○取得価格から貸倒見積高に基づいて算定された貸倒引当金を控除した金額
債権金額と取得価格の差額の性格が金利の調整と認められるときは 償却原価から貸倒引当金を控除した金額
○時価評価を行わない理由
市場が無い場合が多い。 売掛金・受取手形は短期的に決済されることが予定されており帳簿価格が時価に近似している。
貸付金などの債権は、時価を容易に入手できない場合や、売却することを意図していない場合が少なくないため。
●金融債務
金融債務額をもってBS価格とする。
○時価評価を行わない理由
一般的に市場が無いか社債のように市場があっても、じこの発行した社債をじかにより自由に清算するには事業遂行上などの制約がある。
●有価証券
○意義
時価の変動により利益を得る
○評価及び評価差額の取り扱い
時価をもってBS価格とする。評価差額は当期の損益として処理する。
○時価評価を行う理由
投資者にとっての有用な情報は期末時点での時価に求められる。
○評価差額を当期損益とする理由
売却することについて事業遂行上などの制約が無い。
時価の変動にあたる評価差額が企業にとっての財務活動の成果と考えられる。
●満期保有目的の債券
○意義
企業が満期まで所有する意図をもって保有する社債その他の債券
○評価
取得原価をもってBS価格とする。
債権を債権金額より低い価格または高い価格で取得した場合で、取得価格と債権金額との差額の性格が金利の調整と認められるときは、償却減価法により算定された価格をもってＢＳ価格とする。
○時価評価を行わない理由
約定利息及び元本の受け取りを目的としていて、満期までの間の時価変動リスクを認める必要がないから。
●子会社及び関連会社株式
○評価 － 取得原価
○時価評価を行わない理由
子会社株式 － 事業投資と同じく時価の変動を財務活動の成果とはとらえない。
関連会社株式 － 他企業への影響力の行使を目的。
事実上事業投資と同様の会計処理を行うことが適当。
------------------------------------------------------------
かなり沢山覚えることがあって。
やっぱり全部覚えられていませんでした。
また今夜寝る前に復習です。
