財務理論（包括利益）

包括利益の表示の効果

純資産と包括利益とのクリーンサープラス関係を明示
↓
財表の理解可能性・比較可能性
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純利益と併せて利用することで企業の成果の情報の全体的な有用性を高める


第２法を採用する論拠

計算過程が明瞭
内訳情報は連結株主資本等変動計算書から入手可


株主資本等変動計算書

純資産のすべての項目にした論拠

一会計期間の純資産の変動額と包括利益の開示を重視

将来の株主資本の変動に大きな影響を与える可能性

財務理論

売上割戻とポイントの考え

費用とする考え

販売促進費としての性格（当初売上代金を獲得するための経費）


売上高の控除とする考え

売上割戻は売上代金の返戻としての考え

ポイントは使用時の売上代金の前受金


現行制度

売上割戻は売上の控除

ポイントは費用

財務理論

のれんに税効果を適用しない理由
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のれんは配分残余
↓
繰延税金負債と同額ののれんを計上
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循環計算



関連会社の欠損

投資有価証券を減額
↓
貸付金を減額
↓
持分法適用に伴う負債



割賦販売
↓
２取引基準
↓
販売取引部分と
金融取引部分