変動費は売上に比例して増減しますので、変動費率目標として○％とします。
固定費も月額予算として、それぞれ科目ごとに金額が不変な地代家賃、リース料などと、人件費（残業など）、水道光熱費など操業度・消費量によって金額が変動するものとに分けて予算金額を設定します。
「成功するＫＰＩ」において最も重要なことは「結果目標とプロセス目標」は、その影響の大小はあれど、常につながっていて連動するということです。
逆を言えば、このマネジメントウエッブに全く繋がりのない無関係な仕事があるとしたら、その業務自体がムダかもしれないということになります。
【売上高をプロセスに分解する】－売上高の最大化と平準化
売上予算計上段階では、売上目標は年間○億円と決めると同時に月次で予算設定すると思います。これらの月次予算は過去データからみて、当然ばらつきを考慮していなければなりません。
ここでの目標設定でポイントになるのは、売上にはバラツキがあり、月次で増減するのに、固定費は毎月ほぼ一定だということです。
【ＫＰＩで最も重要なマネジメントウエッブ】－管理会計との関連性
管理会計上のキーワードをまとめると、「売上、変動費、限界利益、固定費（人件費、物件費）と営業利益」という結果数値となり、「成功するＫＰＩ」では必ず管理会計のこれらの科目分類に連鎖する必要があり、これらのキーワードを中心に描いて、それに連動するプロセスを関連付けると下記のようになります。
図表 マネジメントウエッブ
マネジメントウエッブ：マネジメントの各要素は関連したウエッブ状になる：著者の造語
