【事例Ⅳ】間接ＣＦの計算で気をつけたいこと

皆さん、こんばんは！月曜日夜のショリ@タキプロです。

タキプロメルマガの8月24日号で、「簡単な式でマスタ－できる間接ＣＦの覚え方」と題して、間接ＣＦにおける「売上債権」「棚卸資産」「仕入債務」項目の解き方をご紹介しました。

今回は、紙幅の都合上、メルマガの記事でご紹介しきれなかった、計算上の留意点をご紹介します。

■営業資産・債務の増減は「期末－期首」

　あたり前のことですが、「売上債権」「棚卸資産」「仕入債務」項目の増減は、「期末残高－期首残高」で計算します。

　私は、模試で、「売上債権」「棚卸資産」「仕入債務」項目の増減を、誤って、「期首－期末」で計算してしまいました。これで、ＣＦの数値のみならず、ＣＦ状況の記述もきれいに外し、大量失点

。焦っている時

には、どんなミスが顔を出すか分かりません。皆さんも、どうぞ、ご注意ください。

　ちなみに、事例Ⅳで間接ＣＦが問われた際には、財務諸表の「売上債権」「棚卸資産」「仕入債務」項目に、「期末－期首！」と書き入れ、同じミスを繰り返さないようにしました。

■小計欄以降は現金を追う

　間接法の営業ＣＦ計算上、「受取利及び受取配当金」および「支払利息」は、小計の「上」と「下」で、2度出てくることはご存じだと思いますが（ピンとこない方は、計算書を後述しましたので先に見てください）、小計の「上」は、「PL金額を逆符号にした値」、小計の「下」は、「実際の現金受取額および支払額」を書きます。

＜営業活動によるＣＦ＞

　税引前当期純利益　　　　　　ＸＸ

　減価償却費　　　　　　　　　　　ＸＸ

　受取利及び受取配当金　　－ＸＸ←PL値の逆符号

　支払利息　　　　　　　　　　　　ＸＸ←PL値の逆符号

　売上債権の増加　　　　　　－ＸＸ

　棚卸資産の増加　　　　　　－ＸＸ

　仕入債務の増加　　　　　　　ＸＸ

　------------------------------------　

　小計　　　　　　　　　　　　　　　ＸＸ

　利息および配当金の受取額　ＸＸ←動いた現金

　利息の支払い額　　　　　　　－ＸＸ←動いた現金