監査手続が「マンネリ化」したときは。

情報処理技術者試験の秋試験での
AU（システム監査技術者）の論文では
リスクやコントロールに対する

　監査手続

が問われることがよくあります。

論文添削でも、受講生の方が考えた
監査手続を拝見しますが

　議事録を　←監査証拠
　閲覧して　←監査技法
　～を確認　←監査ポイント

という内容を非常に多く見かけます。

勿論、これはこれで問題はないのですが
いくつもの論文を添削する中で

　＿φ(￣▽￣) なんか
　みんな同じ だなぁ･･･

という気持ちになってしまうのも

　正直な気持ち

です。

おそらく、本試験の採点者も

　同じ気持ち

になっているかもしれません。

折角、午前２などでは様々な

　監査技法

を学習しているのに、その中の
１つしか使わないのは、ちょっと

　勿体ない

と感じるとともに、監査技法を
ちょっと工夫するだけで他の受験生と

　大きな差

をつけられると感じてしまいます。

特殊なケースでしか使えない技法は
置いておくとしても、先程のような

　議事録を　←監査証拠
　閲覧して　←監査技法
　～を確認　←監査ポイント

を、あなたもよく知っている監査技法で

工夫できるやり方を、今日は一緒に

考えてみましょう。

■ ドキュメントレビュー法

監査証拠が同じ議事録であっても

監査技法を

　単なる閲覧

から、もう少し踏み込んで、
監査証拠であるドキュメントの
レビューを（することに）するというのは
１つの方法です。

レビューのために、

　監査対象部門の人

を参加させてもよいですし、

　複数の監査人

によるレビューにするのもよいでしょう。

やることは、そう変わらないはずですが、

同じような監査手続が続く中で

　＿φ(￣▽￣) おやっ？

と感じさせる効果があるでしょう。

■ 突合せ法

適切性の監査などで、何か

　別の基準やガイドライン

に沿っていることを確認するような
監査手続の場合であれば、

　突合せ法

で比較したり、照会したりするといった
監査手続に膨らませることも可能です。

このとき、監査証拠に、

　突合せる相手
　（基準やガイドライン）

を含めることも忘れないでおきます。

■ インタビュー法、現地調査法

監査手続において確認したいことが

既に過ぎ去ったことではなく、

　今でも再現できる

といった場合は、議事録の確認だけでなく
監査対象者や関係者に対して

　インタビュー

をしたり、AU が監査対象の現地を
訪れて監査を行うことも有効です。

特に、現地調査法は監査証拠を集める
AU 自身の目で監査対象を確認するので

　信憑性の高い

監査証拠になるメリットがあります。

もちろん、あまり恣意的、つまり、

　単なる主観

になってしまわないようにする必要は
あります。

どうですか。難しい

　コンピュータ支援監査技法

などを登場させる必要は、

　問題文に指示

がない限り必要ありませんが、
あなたが学習してきた監査技法も

　工夫次第

で論文の中でも使えるはずですよ。