皆さま、こんにちは。
税理士・公認会計士（船戸明）の「本業ブログ」にようこそ。
「年末調整の還付額は、ＰＬのどこに出てくるんでしょうか？」
先日受けた質問です。こういう質問をいかに出ないようにするかが税理士の役割で、そういう意味では、まだまだ至らぬ点ばかりだなあと反省した次第。
質問の意図を想像します。おそらくこうでしょう。「年末調整で従業員に金銭を還付するということは、その分現金支出があるので、ＰＬの費用に出てくるのではないか」。
それは違うので、会社は単なるパイプ管ですよ、という話をしました。たとえば、５０の給与総額で、源泉所得税１０を控除して４０の給与を支払うとしましょう。
┌───┐ ┌───┐①５０┌───┐
｜税務署｜ ｜会 社｜――→｜従業員｜
｜ １０｜←――｜▲５０｜←――｜ ４０｜
└―――┘②１０└―――┘①１０└―――┘
①：給与支払と同時に源泉所得税徴収
②：徴収した源泉所得税の納付
会社のＰＬ ：▲５０
税務署のＰＬ：＋１０
従業員のＰＬ：＋４０
これで、収支トントン。つまり、会社はあくまで５０の費用を負担したのであって、そのうち源泉所得税１０はお金の流れが少し違うだけ。従業員から預かった体裁にして、その分をスルーして税務署に納付するだけの話です。
年末調整の還付となると矢印の向きが少し変わりますが、基本は同じ。会社は従業員と税務署をつなぐパイプに過ぎません。
ただ、冒頭の質問には意義があり、会社はＰＬで考えるよりも現金収支で考える癖がついていたほうが安全でしょう。日々の活動で常に問題となるのは資金繰り。借入金の返済がある場合、その原資は利益でなければなりません。追加の借入で返済していたのでは、自転車操業になってしまいます。
売上
▲原価
▲費用
―――
利益★
▲返済（元本）
―――
余剰☆……資金の増加
★で喜ぶのではなく、☆を確認する習慣が必要です。
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