名古屋の節税コンシェルジュ　税理士法人ザイムパートナーズのブログ

短期前払費用の取扱いについて


保険料や家賃などを、年払いする場合に、本当は先の年度の経費だから損金にできないけど、
特例として損金処理してもＯＫだよという特例です。


上記のリンクを見てもらうと分かりますが、国税庁のHPで質疑応答が解説されており、大変
分かりやすいです。


で、これだけ読むと、リース料についても年払いしても損金処理できるわ、よっしゃリース料
１年分払っとけ！という誤解を産みそうなので、フォローしておきます。質疑応答には、簡単に
まとめると、下記の解説がされています。

==============================================================================
事例４：期間４年のシステム装置のリース料について、１２ケ月分（４月から翌年３月）
　　　　を３月下旬に支払う。（３月決算法人）

　　　　　　　　　↓

　　　　１２ヶ月分のリース料を損金処理ＯＫ。
==============================================================================


でも、このリースの中身次第で、損金処理してはいけないケースもあるのです。


というか、大半のリースは年払いリース料を損金処理してはアウトです。



今は、リース取引は、原則、リース資産を購入したものとして取り扱います。


税務では、リースと書いてあっても資産購入として処理するわけです。そのうえで、リース料
総額が購入対価だと考えて、その対価をリース期間で除した額を年間の損金経理可能額と
します。それ以上の額は損金処理できないことになります。


リース総額が１００万円で、５年リースだったら１００万円÷５年＝２０万円が損金処理
できるわけです。で、当たり前ですが支払う年額リース料も、通常は２０万円になり、損金
処理できる額と一致します。


支払うリース料と損金処理できる金額は、通常一致する。だから、リース料は払ったときに
経費処理しておけば、税務上は問題ないことになります。


ところが、リース料を年払いする場合、年払いした初年度は最大２年分のリース料を支払う
ことが可能になります。３月決算法人の場合、４月１日にリース契約して、月額リース
で毎月支払い、決算の３月で契約を変更して、支払を翌年分年払いで支払うことにすれば、可能
ですよね。


でも、税務ではあくまで損金経理可能額（１年分）までしか損金処理できないから、２年分
支払っても、結局１年分までしか損金処理できないことになります。


説明が長くてすみません。（これでも相当端折ってるのですが・・・・。）
結論は、リース料は年払いしても、決算日以後の分は、損金にならないよということです。


冒頭の国税庁のサイトを、そのまま信じちゃダメよ、ということで締めましょう。でも、素直に
信じちゃう人も多いのだろうな～、なんせ国税庁ですからね。



※リースについては、オペレーティングリースに該当する場合は、国税庁の説明通りの運用でも
ＯＫです。ただ、日本のリースでは、ほとんど見られません。

• 
• 
• ツイート