決算書の活用を利用したやさしい管理会計を学んでみませんか?


決算書が読めない、理解できない、むずかしくてほとんどわからない等の決算書アレルギーで悩んでいる方!

決算書を活用分析して自分の会社の現況を知りたい方、経営分析したいと思っている方、投資先の選択に利用したい方、得意先の与信管理に使いたい方、いろんな利用のしかたがあります。

会計知識のまったくない初心者でも経営分析ができてしまう方法、読み方の基礎知識は決算書イメージ記憶法でしらずしらずのうちに後から身についてしまうこんな方法で一緒に学んでいきませんか!


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会計知識がゼロでもわかる「決算書活用術 」






さて、決算書の活用に入ります。

簿記つてなんだろう!



第1回の問題です。 

     

問題1・・・・次の各文のうち、簿記上の取引となるものには、○を、


          

ならないものには×をつけてください。




         

a  仕入先東京商店に、鉛筆100本@\700を電話で注文した。
       

         

b 社員に1月分給与\300.000を現金で支払った。

         

c 倉庫から、商品\600.000が盗難にあいました。

     

創刊号の正解は次の通りです。

     

aは×。注文だけで、お金の移動増減はありません。

     

bは〇。給料300.000 が現金払となり、現金が減となります。

     

cは〇。商品が実際になくなり、資産の減となります






  
  

■簿記を理解する近道

  

A. 基本を理解する。

   

1.しくみ  仕訳→記帳→決算までの全体の流れを知ることです。

   

2.基本的なルールを覚える。

   

3.疑問点を1つ1つ解決していくことも大事です。

 

取引のおさらい

  

簿記上の取引

   

仕事のための取引で、お金の増減のあるもの。

    

投資用に有価証券を1千万円購入しても取引。

    

契約書貼付用の収入印紙購入千円購入も取引。
    
    

火事で倉庫が全焼した。
 

  

通常の取引

   

1.電話で商品を注文した。

   

2.工事の請負契約を取り交わした。




  

ルール
   

1.パソコンを1台250.000で購入し、現金で払った。

    

商品として売らなくても社内外を問わずお金のやりとりが
    

発生したときは、簿記上の取引になります。

  

2.仕訳(しわけ)
   

正しい取引を残すために取引を分解する。


   

仕訳のルール→1番簿記の重要なところ

   

1つの取引を2つに分解するのは?

    

増減, 入りと出、原因と結果
       
      

パソコンを現金300.000で買いました。

      

1.パソコンを買った。2.現金で払った。

  

勘定科目(かんじょうかもく)

   

取引を記録するための区分・簿記上の決まった用語で記録分類する。

     

パソコン・・・・備品  お金・・・・現金


  

取引を2つに分けると勘定科目も2つになる。

  

勘定科目は、単純に覚えます。

  

とりあえず20個あまりの頻繁にでてくる勘定科目を覚えます。

  

借方(かりかた)・・左側  貸方(かしかた)・・右側

  

2つに分けられた勘定科目は、借方・貸方に振り分けられます。

  

借方、貸方には特別な意味はありません。単純に覚えるのみです。


  

当初、私もこのへんの理解に苦労しました。

   

私の場合は、 鏡の表・裏をイメージして、

   

表を借方、裏を貸方として理解に努めました。


   

例えば、グループ左側→鏡の表、     グループ右側→鏡の裏

   

貸借対照表の例
      
      

鏡の表                鏡の裏

    

借方 (左側)            貸方(右側)















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■経営分析(財務分析)とは!



財務分析について


◆決算書の財務内容検討 財務分析結果




健全性・安全性比率 ( どれだけ資金繰りが安定しているか )


1自己資本比率(支払能力)


1自己資本比率 (資金調達方法が健全かどうか・資本力)

10パーセント以上理想



安定性(支払ができるか・できないか)

自己資本 ÷ 総資本 × 100

   


決算書の中の表示部分 貸借対照表(資産-負債)  

資産合計(負債+資本)  

 

1.比率名
算出式(A/B)
算出基礎A
算出基礎B
比率
業種別平均比率
自己資本比率
自己資本/総資本






 

1.小売7.4パーセント卸売14.3パーセント

2.製造業14.4

3.建設業14.3

20以上が理想



2.自己資本比率内容判定


自社評点 業種別最下限 評価内容 以上 項目の結果が

わかりましたら、おおまかではありますが、なかみを評価します。

現状分析における問題点 改善策・及び解決策 本編参照事項


             
中小企業財務指標平均


1.自己資本比率 〇 資本総額のうち返済不要のない

自己資本がどのくらいあるか示したものです。


自己資本比率は20パーセント以上が理想です。



40%を超えている企業は、優良企業で、まず、

倒産の危険性はありません。



いい傾向→利益の増加・借入金の返済などにより

他人資本の圧縮化

優良企業は50パーセント以上   ■原価管理(実行予算管理)

小売7.4パーセント卸売業14.3パーセント

×まずい傾向利益率→不良在庫・貸倒れ発生増加による負債増加


固定資産の増加などの総資本増加・累積赤字の資本減少

累積赤字解消・内部留保利益の増加をはかる。



借入金の早期返済をめざし、負債の減少化をはかる。





■資金管理
       




1.自己資本比率(支払能力)の総資本は

貸借対照表のここの数字です



投資その他の資産合計 1,337,032

 
固定資産合計   1,459,688

5固定比率の固定資産に該当

繰延資産
     
  創立費
   
  開業費  
 
  新株発行費
   
  社債発行費
   
  社債発行差金
   
  試験研究費
   
  開発費
   
  建設利息    
     
  その他繰延資産

   
繰延資産合計   0
 
資産合計   2,567,588

1 自己資本比率

2有利子負債構成比率の総資本に該当




2.自己資本比率(支払能力)の自己資本は

貸借対照表のここの数字です。



利益剰余金合計   69,841  

土地再評価差額金
     
  土地再評価差額金
   
土地再評価差額金合計 0  

株式等評価差額金
     
  株式等評価差額金 61,673  

株式等評価差額金合計 61,673  

自己株式  
   
  自己株式 -942
 
自己株式合計   -942  

資本合計   344,221



1自己資本比率

2固定比率の自己資本に該当

負債及び資本合計   2,567,588  

貸借対照表

資産                       負債・資本
流動資産                    流動負債

(当座資産) 現金・預金            短期借入金

(売上債権)受取手形・売掛金       買掛金・・・等

固定資産                    固定負債

(有形固定資産)建物・土地等      長期借入金

                        退職給付引当金・・・等

(無形固定資産)営業権等         (自己資本)剰余金

繰延資産                   (自己資本)資本金

開発費・・・等                (自己資本)うち当期純利益

資産合計 (総資本)            負債・純資産合計


 












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さて、決算書の活用に入ります。



会計知識がゼロでもわかる「決算書活用術 」


1.経営分析とは!


経営分析とは、財務情報(決算書等財務諸表)を分析したり

比較したりして経営成績の良否を判断し、かつその原因を明確にして

経営改善に役立てたりするために用いる方法です。


経営分析することにより、儲からない理由、問題点が見えてきます。


この問題点を今後の対策改善により、解決できれば、

儲かるしくみができてきます。


たとえば、分析した指数を同業他社と比較できれば、なにが、

問題点なのか、同業優良企業と比較してなにがわるいのか、

立ち遅れているのか、明確になってきます。


ここで、この問題点が解消され、さらに差別化をはかるためのあたらしい

経営改善策が講じられ、それが実行できれば、

確実に好結果は生まれてきます。


やがて利益の向上につながり、安定した企業に

変身していくものと考えられます。


また、前期と比較してどの部分が悪かったのか、落ち込んだのか、

はっきりすれば、売上減のときは、販売戦略の練り直し

、利益減のときは、原価管理によるコストダウン、固定費、

経費増加のときは、経費節減対策等改善策を講じていくことができます。


経営分析の手法としては、決算書をもとに収益性分析

・効率性分析・生産性分析・安定性分析・成長性分析の5つの観点より、

比率を用いて分析いたします。


上記のような自社の経営分析を行うことにより、効率の高い安全な

経営診断がおこなわれるようになります。


それでは、実際に決算書を使ってなかみの分析を

始めてみたいと思います。





2.経営分析(財務分析)とは!


財務分析について


財務分析の手法 財務分析の基礎


◆決算書の財務内容検討 財務分析結果


健全性・安全性比率 ( どれだけ資金繰りが安定しているか )


1自己資本比率(支払能力)


1自己資本比率 (資金調達方法が健全かどうか・資本力) 10%以上理想



安定性(支払ができるか・できないか) 自己資本 ÷ 総資本 × 100

   
決算書の中の表示部分 貸借対照表(資産-負債)  

資産合計(負債+資本)  



 

1.比率名
算出式(A/B)
算出基礎A
算出基礎B
比率
業種別平均比率
自己資本比率
自己資本/総資本



 

1.小売7.4%・卸売14.3%

2.製造業14.4%

3.建設業14.3%








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さて、決算書の活用に入ります。


簿記つてなんだろう!


最初にこちらを見るだけで結構です。一日一回時間がありましたら、


5分間でもいいですからのぞいてください。


いつしか、何度もみているうちに、決算書が身近に感じられるようにな

ります。






1.貸借対照表


資産

 

負債・純資産

 

鏡に映し出された

現在の自分の姿

「お金の使い道」

プラスの財産


負債

「他人から借りたお金」

マイナスの財産

体の表から見えない部分

(体内)

純利益

 

増えたお金

 

資本

「持っていた自分のお金」

元からの自分の財産

 

自分の財布

 

資産合計


負債・資本合計

(総資本)

「新会社法により負債・純資産合計」



2.損益計算書



費用
収益

当期純利益




3.キャッシュフロー計算書




収入

 

支出

 

(キャッシュ)

減価償却費


(キャッシュ)

当期税引き後利益

 

簿記つてなんだろう!

会社の経営活動を帳簿に記録、計算、整理するための規則、

方法のことをいいます。






簿記の目的

企業の経営成績と財政状態をあきらかにするためにあると考えられます。




企業に、今どれだけの財産があるか、もうけはいくらになったか、

日々計算することにより、あきらかになります。





商売取引の上で発生した財産などの増減の変化→金額としてつかみ、

ある決められたルールにより記録→帳簿記入→



営業成績(収益と費用を比較・・・もうけ)

決算日の財産を前期間と比較し財政状態をつかむ








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さて、簿記の基礎に入ります。

1簿記つてなんだろう!

 

会社の経営活動を帳簿に記録、計算、整理するための規則、

方法のことをいいます。

簿記の目的

企業の経営成績と財政状態をあきらかにするためにあると考えられます。

企業に、今どれだけの財産があるか、もうけはいくらになったか、

日々計算することにより、あきらかになります。

商売取引の上で発生した財産などの増減の変化→金額としてつかみ、

ある決められたルールにより記録→帳簿記入→営業成績(収益と費用を比較

・・・もうけ)決算日の財産を前期間と比較し財政状態をつかむ

 

簿記の種類


 1.記帳方法の違いによる分け方


    単式簿記・・・・・・現金の収支を中心とした簡単な記帳方法・・・家計簿
    
    複式簿記・・・・・・一定の法則によって継続的に記録する完全な記帳方法


 2.業種毎に適用される分け方


    商業簿記・・・・・・商店等商品売買取引業で使う簿記

    工業簿記・・・・・・工場等製造業で使う簿記

    銀行簿記・・・・・・銀行、信用組合、信用金庫等で使われる簿記

 

最初にこちらを見るだけで結構です。一日一回時間がありましたら、

5分間でもいいですからのぞいてください。


いつしか、何度もみているうちに、決算書が身近に感じられるようになります。


家計簿もしくはこづかい帳をイメージしてください。



家計簿からのイメージ理解のしかた




日 付・収 入
金 額
   支 出
金 額
 残高金額

4/1
現金(最初に持っていた自分の手持ちのお金)
みなし資本金

250,000


250,000
4月3日

現金(アパート家賃) みなし一般管理費・固定費
80,000
170,000
4/5現金( ネット収入) みなし売上
150,000


320,000
4月7日

現金(定期代)みなし一般管理費・固定費
35,000
285,000
4月9日

現金 (ネット関係通信費他)みなし売上原価・変動費
100,000
185,000
4月11日

現金(会社業務用図書費等自己投資費)みなし売上原価・変動費
60,000
125,000
4月13日
現金(健康補助食品)みなし一般管理費・固定費
30,000
95,000

4月15日
車購入のため銀行より借入を受け即日現金受領す

みなし短期借入金(流動負債)

 

1,000,000


1,095,000

4月20日


自家用自動車購入支払は全額現金払

みなし有形固定資産(固定資産)

945,000
150,000

4月23日


現金(食費)

みなし一般管理費

90,000
60,000

4月25日
現金(給料)

みなし売上

500,000


560,000
4月30日

短期借入金の利息を現金で振込みました。みなし支払利息(営業外費用)
50,000
510,000
収入合計金額
1,900,000
支出合計金額
1,390,000
510,000








貸借対照表へのイメージ転換










資産の部
負債・資本の部

現金収入190万-現金支払139万
現金      510,000
短期借入金    1,000,000
車購入のため銀行よりの借入金


0




流動負債合計   1,000,000



0


流動資産合計   510,000

減価償却引当金(減価償却費)90,000計上のため、車購入費945,000-90,000=855,000差引額表示
車両運搬具   855,000
固定負債合計      0


負債合計     1,000,000


0
資本金      250,000
最初から自分で持っていたお金

固定資産合計  855,000
0


0



0
当期利益  115,000


繰延資産合計      0
資本合計     365,000


資産合計 1,365,000
負債・純資産合計1,365,000





損益計算書へのイメージ転換







科目
金額
みなし内容
売上高
650,000
給料500,000・ネット収入150,000
売上原価
160,000
ネット通信費等100,000・自己投資60,000
売上総利益
490,000

販売費及び一般管理費
325,000
家賃80,000・定期35,000・補助食品30,000・食費90,000・減価償却費90,000
営業利益
165,000

営業外収益
0

営業外費用
50,000
銀行からの短期借入金の利息を現金で支払う支払利息50,000計上
経常利益
115,000

特別利益
0

特別損失
0

税引前当期純利益
115,000

法人税・住民税及び事業税
0

法人税等調整額
0

当期純利益
115,000

前期繰越利益
0

当期利益
115,000

 

















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さて、簿記の基礎に入ります。



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会社の経営活動を帳簿に記録、計算、整理するための規則、

方法のことをいいます。



簿記の目的

企業の経営成績と財政状態をあきらかにするためにあると考えられます。

企業に、今どれだけの財産があるか、もうけはいくらになったか

、日々計算することにより、あきらかになります。


商売取引の上で発生した財産などの増減の変化→金額としてつかみ、

ある決められたルールにより記録→帳簿記入→

営業成績(収益と費用を比較・・・もうけ)決算日の財産を

前期間と比較し財政状態をつかむ

 

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いつしか、何度もみているうちに、決算書が身近に

感じられるようになります。



1.貸借対照表









資産

 

負債・資本

 

鏡に映し出された

現在の自分の姿

「お金の使い道」

プラスの財産


負債

「他人から借りたお金」

マイナスの財産

体の表から見えない部分

(体内)

純利益

 

増えたお金

 

資本

「持っていた自分のお金」

元からの自分の財産

 

自分の財布

 

資産合計


負債・純資産合計

(総資本)

「新会社法により負債・純資産合計」






2.損益計算書







費用
収益

当期純利益







3.キャッシュフロー計算書








収入

 

支出

 

(キャッシュ)

減価償却費


(キャッシュ)

当期税引き後利益











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さて、債権回収に入ります。



● 債権の消滅時効と中断について



●債権の消滅時効


(この期間がすぎると債権が時効によって

消滅してしまうおそれがあります。



この場合債務者は、時効の援用が必要です)



期 間 債権の内容


6ヶ月


1 手形を受け渡した裏書人から他の裏書人にたいする請求権

2 小切手所持人の小切手上の債務者に対する請求権




1 年


1 飲食代金

2 手形の裏書人への請求




2 年


1 売掛金等(商取引上)



3 年


1 不法行為に基づく損害賠償請求権等



2 約束手形の振出人にたいする請求権



3 請負工事代金





5 年


1 商行為により発生した債権





10 年


1確定債権(確定判決やそれと同等の効力を



もつものによって確定した判決)



2 民事上の債権



3 個人間での貸金




●時効中断の方法


時 効 中 断

      
〇承認

  

(債務を承認してもらうこと・内金払を受けたり


債務承諾書の受領により中断できます)

〇請求


(訴訟のときは、訴えが退けられたり取下げた時は


中断しなかったことになります


・破産の場合参加を取り消したり請求が

認められなかった時は中断なかったことになります。





和解調停はは成立しなかった時から1ヶ月以内に訴訟

を起さないと中断しなかったことになります)

1 支払督促の申し立て


2 裁判上の請求

3 調停の申し立て


4 破産手続き参加

5 裁判外の催告

(裁判所を通さず請求すること)


     

〇差押え・仮差押え・仮処分

(申立て人の請求や法律の規定に

したがってという理由でとりけされたときは、

中断はなかったことになります)









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■金融機関の融資の際、キャッシュフロー計算書が

重要視されていることをご存知ですか?



現在多くの金融機関は、上場企業・中小企業を問わず、


お金を貸し付けする際に、いままでは、財務諸表(貸借対照表・


損益計算書・付属明細書)事業計画書、あるいは、


建設業であれば、受注先別工事代金の入金予定明細等の提出を


求めていましたが、今後は、キャッシュフロー計算書の


提出もこのなかに入ってくるものと思われます。




上場会社は、有価証券報告書のなかにキャッシュフロー計算書の




作成が義務付けられておりますので、現在は、誰でも見ることができます。




しかし、未公開企業・中小企業は、義務化されておりませんので、


作成していない企業がほとんどであり、このキャッシュフロー計算書を


重要な融資判断データとしている銀行等は、情報専門会社より、


この書類を有料で入手しております。





情報専門会社は、財務諸表を3期もしくは2期分、独自の方法で入手の上、


自社において、キャッシュフロー計算書を作成して


提供していると推測いたしております。また、


入手できない時は、自行で作成しているところもあると聞いております。






 









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こんにちは。

 

会計知識がゼロでもわかる「決算書活用術 」



さて、与信管理に入ります。


キャッシュフロー計算書がなぜ与信管理に役立つの?



キャッシュフロー計算書作成がなぜ必要なのですか?


○ なぜ? 



資金の内訳



月初め、現金(手持保有高)0 備 考



売掛金(B会社)500万円



買掛金(C会社)300万円→月末支払予定



損益計算では、黒字ですが、現金不足で支払不能:倒産も有り得ます。




月末、売掛金回収できず現金0の状態。

買掛金の支払いは、現金0のため、支払い不能。

月末、金融機関への融資申込は、担保不足で断られ現金 0の状態。



損益計算書の場合


借 方          貸 方            備 考


売上原価 300万円  売上高 500万円または、完成工事原価:完成工事高




売上総利益 200万円




貸借対照表の場合


借 方             貸 方              備 考

現金  0

               買掛金 300万円または、工事未払金

売掛金 500万円

                  当期利益 200万円
または、完成工事未収入金

 

以上のようにもうけが200万円あっても、手許に現金がなければ、

買掛金の月末払は、当然できません、したがって、

銀行等の借入れができなければ、支払先に

支払日の繰り延べをお願いするしかありません。




また月末決済の手形があり、落とせなければ、不渡手形となって、

これが6ヶ月以内に 2度出ますと、銀行取引の停止処分になり、

事実上の倒産状態に入ります。




黒字であっても倒産とは、このようなことです。

そこで、企業は、常にキャッシュフローを

把握しながらの経営管理をしていく必要があります。




管理するために月次毎キャッシュフロー計算書を作成することが、

重要なしごととなります。

お金の流れは、これを作成することによって、明確になってきます。

もちろん、資金繰り表も大事ですので、いままで通り作成いたします。









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会計知識がゼロでもわかる「決算書活用術 」




債権回収最初の基本的な対策


●債権回収の基本 



契約書




◆契約書を作成する時の注意点


建設業の場合建設工事請負契約書を取り交わし工事着工となるのが

本来のすがたですが、公共工事のように落札後ある期日内に

契約書他関係書類を全て提出し、着工する場合等を除き、

大手のゼネコン・サブコン間、地元の中小ゼネコン・サブコン等は、

ほとんど慣例的に見切り着工しております。


大手ゼネコンの場合工事途中で注文書・請書が発行されて

お互いに取り交わしされますが、地元ゼネコン、サブコン間では

まだまだ注文書・請書の取り交わしのないことも結構あります。


(最近は経営事項審査を建設業者がほとんどうけるため、

契約書の作成の認識が高まっている)


このため、契約書がない場合、後日工事完成したあと仕様変更、

精算方法、支払期日でもめたりした場合確認するすべがありません。


最悪裁判沙汰になっても、立証することが不可能です。


契約書の作成はこのように重要な手続ですから、

お互いに忘れないようにしましょう。


もし、相手方に注文書様式がなく作成できないときは、

注文を受けた方から請書・注文書を作成し先方に

頼み社印の押捺、収入印紙の割り印等してもらいましょう!


1契約書の内容で忘れてはならない条件



〇 契約金額(消費税ももれなく記載)


〇 工期・納期   着工期日~完成期日


〇 工事場所・納入場所


〇 工事内容・材料内容・数量・単価・    工事種類・材料品名


〇 精算方法    実測精算等


〇 支払条件    現金手形比率(手形サイト)支払期日


例 工事完了時全額現金払等


〇 期限の利益の喪失条項  


例 特約として、手形の不渡り、債務不履行、民事再生法、

会社更生法申立の事由があったとき、残りの債務について

期限の利益が喪失しますと定めておくと、支払期日が

到来する前に注文者に対して請求ができるようになります。


〇 契約解除条項


〇 損害賠償条項


工事損害賠償金・遅延損害金


工事が工期どおり受注者の責任で完成しなかった時


支払不履行のときのペナルティ


商取引の場合遅延損害金を定めなくても年6%で支払うことが決められております。


〇管轄裁判所条項


管轄裁判所を自社の本店所在地の裁判所に限定とか特約する


 


















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