Newtype税理士井ノ上陽一　大人の数字力を高めるブログ｜東京都千代田区の税理士

決算書（貸借対照表，損益計算書等）は，会社の経営状況や業績を表現します。

特に毎月作成する決算書を試算表（月次決算書）といい，
経営者は，毎月の試算表により，経営状況の把握や意志決定を行います。

そのためには，経営者が試算表，つまり会社の数字を読めなければいけません。

会社の数字を読むために重要なのは，
経営者の数字に対する違和感
だと私は考えています。


経営者の違和感
税理士や経理担当者は，数字上の変動又は
経営者や社員の方の話と数字がかけ離れている場合に，
違和感を持つものです。

経営者は，経営上の自分の感覚と数字がかけ離れている場合に違和感を持ちます。
例えば，
・コストを削減したはずなのに，経費が思うように減っていない。
・利益を結構出すことができたと思っていたのに，資金繰りが苦しい。
・儲かってないと思っていたら，予想外に利益が出ていた
など，ちょっとした違和感に疑問を持つべきです。

違和感の原因
この違和感の原因は，
数字が間違っているか
経営に変化が起こっているか
のどちらかです。

前者の場合は，修正を行い，
後者の場合は，変化の原因を探ります。
その変化への対応も検討しなければいけません。

経営者の違和感に対し，
「数字が間違っているはずがない」
「税法や会計ではこうなっている」
いった対応をせずに，
その違和感の原因を探り，根拠を示すのが，
税理士や経理担当者の役割の1つだと考えています。

経営者が，数字を読めるようになるのは理想であり，目指すべきものですが，
まずは，経営者が持つ会社の数字への違和感に対して，
意見を求める，質問することからはじめてみてはいかがでしょうか？


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【編集後記】
昨日，妹からミッションが。
甥っ子がクリスマスプレゼントに欲しがっている
仮面ライダーW　変身ベルトDX　ダブルドライバー
が手に入らないということでした。
昨日見たら，Amazonではプレミアがついており（ほぼ2倍の値段），
他のサイトも軒並み品切れ。

ところが，さっき見たら，12/16入荷予定で予約を再開してました。
しかも通常価格ですしたので，即注文しました。
サンタさんからのプレゼントということで，おじちゃんの功績は表には出てきませんが，
一安心です。

会社を新規に設立した際に銀行からお金を借りるべきでしょうか？
新規設立の場合は，どのような判断基準で評価されるのでしょうか？

通常の場合の借り入れ
銀行がお金を貸す際に重要視するのは，
当然，貸したお金を返してくれるか？
ということです。

通常の場合と新規設立の場合とでは，
その判断基準が少し異なります。

通常の場合（設立後，数年経過している場合），
銀行は次のような事項を考慮します。
・利益が出ているか？
・財務内容は健全か？
・今後も利益を出せるか？

実績を見て判断したり，社長へのヒアリングをしたりして，
貸すかどうかの判断及び貸す金額の決定をします。

新規設立の場合の借り入れ
新規設立の場合は，当然実績はありません。
利益，財務内容では判断できないということです。

判断基準は，
・自己資金（資本金や個人の資金）はあるか？
・どのようなビジネスをするか？
・今後どのくらいの利益を上げるか？
といったものになります。

実績はなくても，ビジネスの内容と今後の計画をアピールできれば，
十分資金を調達することができます。

計画で重要なのは，数字の根拠と整合性です。

例えば，
飲食店で初年度の売上が1,000万円といっても，
「1日何人のお客さんが来て，単価はいくらで，営業日数が何日だから，売上1,000万円となる」
という根拠がなければいけません。

また，数字の合計がきちんと一致しているかという基本的な事項も大事です。

新規設立で借りるべきか？
次の3つの理由から新規設立の際に借りておくのも1つの手です。

1　借りやすいケースもある
新規設立の際は，根拠のある計画があれば，資金調達は可能です。
場合によっては，非常に借りやすいケースもあります。
（借りることができる金額等の制約はあります。）
第1期目（初年度）が終了し，仮に業績がマイナスだと，
やはりその後の資金調達はやや困難になります。

2　いざというときのため
資金不足になり，急にお金を借りたくても借りることができるわけではありません。
ある程度の資金に余力を持たせておくのも1つの方法です。
もちろん，無駄遣いはしてはいけませんが・・・。

3　返済実績を作る
また，銀行側の立場からいうと，
まったくお金を借りてくれない会社よりも，
お金を借りてくれて，きちんと返済してくれる会社の評価が高くなります。
新規設立の際に資金を調達し，返済実績を作っておくと，
今後事業を拡大する際にも，交渉がしやすいということです。


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【編集後記】
昨日，Let's note　S8のバッテリーがどのくらい持つか試してみました。
9:00～15:30は，月次訪問及び資料作成，15:30以降は，カフェで使用しています。
通常モードで使用して，8時間半ちょっと持ちました。
（途中，食事休憩等もありましたので，実質的には，8時間弱でしょうか。
S8は16時間稼働といわれていますが，当然省エネモードでのこと。
だいたい半分くらいだろうなぁと思っていましたが，おおむねその通りでした。

【読み終わった本】

顧客はサービスを買っている―顧客満足向上の鍵を握る事前期待のマネジメント/諏訪 良武

￥1,680

Amazon.co.jp

今年の4月頃に読み，気に入っている本。
自分のビジネスについて，考えることがあり，再度読み直しました。
サービスを高めるために何をすべきかをサービスの分類，プロセスの分解などの視点から
書かれた本です。

数で考えるアタマになる!―数字オンチの治しかた/ジョン アレン パウロス

￥1,260

Amazon.co.jp

タイトルの「数」は統計や確率に関するものです。
やや敷居の高い本でした。

所得税は，毎年の収入に対して計算される税金です。
（会社員の場合は，毎月の給料に対して，計算され，天引きされます。）
収入が増減すれば，所得税も増減し，収入が0ならば，所得税も0です。

一方，住民税は，所得税とは制度が異なります。
収入が増減しても，住民税は増減しません。
住民税の制度は理解しづらく
・転職した場合
・転居した場合
・起業した場合
に質問が多い事項です。

今回は，その住民税の制度とケース別の取り扱いについて，取り上げます。

住民税の制度
住民税の納税方法は2つあります。

1つめは，毎月の給料から天引きして，会社が納税する方法です。
この制度を特別徴収といいます。
2つめは，個人が自分で納税する方法です。
この制度を普通徴収といいます。

1　特別徴収
特別徴収は，前年の収入により計算した住民税を
6月から翌年5月までの給料から天引きし，翌月10日までに支払う方法です。

図にすると，次のようになります。


例えば，
2008年の収入により計算した住民税は，
2009年6月～2010年5月の給料から天引きします。

2　普通徴収
普通徴収は，前年の収入により計算した住民税を
年4回（6月，8月，10月，翌年1月）に支払う制度です。

例えば，
2008年の収入により計算した住民税は，
2009年6月，8月，10月，そして2010年1月に支払います。（自動振替制度あり）

ケース別の取り扱い
1　転職した場合
特別徴収により納税していた方が転職した場合は，次の3つの選択肢があります。
・転職先でも特別徴収を継続する。（会社側で後述する手続きが必要）
・普通徴収に切り替える
・退職時に一括で支払う

2　転居した場合
転居した場合は，どこに住民税を支払うのでしょうか？
住民税は，1月1日現在の住居がある市区町村に支払います。
例えば，2009年1月1日に千代田区に住んでいて，
同年2月に新宿区に転居した場合，
2009年6月以降の住民税の支払先は千代田区です。

3　起業した場合
特別徴収により納税していた方が，起業した場合は，その起業の形態により，
手続きが変わってきます。

・個人事業主として起業した場合
普通徴収に切り替え，個人で支払います。
・会社を設立して起業した場合
後述する手続きを行えば，特別徴収に切り替えることも可能です。

普通徴収か特別徴収か？
特別徴収だと，翌年5月までにすべての住民税を支払うことになります。
一方，普通徴収だと，翌年1月までにすべての住民税を支払います。

個人の立場からは，
特別徴収の方が，支払いを先に延ばすことができるため，
可能であれば，特別徴収にしてもらいたいものです。
ただ，会社側の手続きが必要です。
個人で納税するのは，負担感も大きく，支払期限のメリットもあるからです。

会社の立場からは，
天引きすることにより手取額が減ってしまう，事務負担が増えるという見方もありますが，
前述の個人への負担感・支払期限の観点から，
特別徴収への切り替えも選択肢として考えられます。
なお，従業員が常時10人未満の場合，年2回（6月，12月）の支払いにできる特例もあります。

当事務所では特別徴収への切り替えのご要望があれば，手続きを行っています。
具体的には，個人宛に来た住民税の納付書と申請書を所定の市区町村に送付します。
年2回払いにする手続きも同時に行うようにしています。


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【編集後記】
昨日は，家弓正彦さんの「家弓正彦の仕事塾9　意志決定力」に参加してきました。
このシリーズは，毎月行われており，4回連続で参加しています。（単発で参加してもOKです。）
ロジカルでわかりやすい解説は，おすすめです。（受講料は破格の2,000円です）
次回は，「クリティカル・シンキング」。
テーマも興味がありますし，次回も参加します。
http://www.cyber-synapse.com/mkay/091215/

【読み終わった本】

考える技術・書く技術―問題解決力を伸ばすピラミッド原則/バーバラ ミント

￥2,940

Amazon.co.jp

「考える，書く，問題解決」の手法について，どうすれば伝わりやすいかについて，書かれた本。
ネットの評価どおり，やや読みづらい本でしたが，
個人的は帰納法，演繹法の違いなど，参考になりました。

資産家というと，現金，不動産や有価証券などの「資産」を多く持ち，いいイメージがあります。
会社の「資産」も多ければ多いほど，よい会社というイメージがありますが，
必ずしもそうではありません。

貸借対照表上の「資産」とは
会社の「資産」は，決算書の貸借対照表に表示されます。
貸借対照表を簡単に説明すると，次のようになります。

左側にあるのが資産。右側が負債・純資産です。
負債・純資産で調達してきたお金をどう使ったかを表したのが「資産」です。

会社の「資産」には，
現金，預金，売掛金（未回収の代金），商品（在庫），有価証券，車，不動産などがあります。

「資産」には，重要な論点が1つあります。
それは，利益を生んでいるか？お金になるか？ということです。

利益を生まない「資産」
「資産」には，利益を生まないものもあります。
例えば，
売掛金は，回収しなければ，意味がありません。
取引先からの回収が遅れれば，資金繰りが苦しくなりますし，
回収が不可能になれば，損失になってしまいます。
商品（在庫）も
売れれば，お金になりますが，売れ残れば損失になってしまいます。
不動産も同様に，
利益を生まない建物や土地を持っていても，維持費がかかるだけです。

以上のような理由から，
・売掛金の早期回収，
・在庫の圧縮
・無駄な不動産に投資しない，無駄な不動産は処分する
ということが行われるのです。

利益を生む「資産」をどれだけもっているかが，
経営効率のよさにつながります。

経営効率の比較
経営効率を2つの会社を比較して考えてみましょう。
AとBは，同じ利益の会社です。（青い棒が利益です。）
どちらが経営効率がよい会社といえるでしょうか？



より少ない資産で同じ利益を上げているB社の方が
効率がよい経営をしているといえます。
（資産の中身にもよります）
この効率を表す指標として，総資産営業利益率（ROA）があります。

総資産営業利益率＝利益（※）/総資産

※「利益」は，当期純利益，経常利益，営業利益を使います。
※「総資産」は厳密には，期首と期末の平均値を使います。

この数値を前期と比較したり，同業他社と比較して，経営効率を把握することが重要です。

「資産」が多ければ多いほど，よいとは言えないわけです。

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【編集後記】
昨日の夜，不動産投資の相談を受けました。
会社員の方です。
不動産投資は，税金や会計の知識が必要になりますので，
お役に立てるのはうれしいことです。

【読み終わった本】

イン・ザ・ブラック 継続的な黒字会社をつくる9つの原則/アレン・B・ボストロム

￥1,575

Amazon.co.jp

黒字にするための法則をマーケティング，プロダクション，アカウンティング（会計）という3つの視点から
書いた本。
アカウンティング分野は共感するものも多かったです。

日経ネットに次のようなニュースがありました。

＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊
政府税制調査会は17日から2010年度税制改正に向けた本格討議に入る。租税特別措置の見直しは財務省が各省庁に提示する査定案をもとに議論する。地球温暖化対策税などの主要課題に加え、相続税の課税強化も議題にする。富裕層の税負担を増やし、所得再分配の機能を強化する狙いがある。
http://www.nikkei.co.jp/news/keizai/20091116AT3S1400W15112009.html
＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊

注目すべきなのは，「相続税の課税強化」です。
相続税は，どのくらい課税されているのでしょうか？

相続税が課税される割合
国税庁が発表している報告によると，
平成19年度に亡くなった方は約111万人。
このうち，相続税が課税される対象は約4.7万人ということです。

割合としては約4.2％となります。
100人に4人の割合です。
この割合は平成6年度以降，最低水準となっています。

相続税の計算
相続税の総額は，基本的には，
課税標準（相続財産-基礎控除）×税率
で計算します。

相続財産とは，現金や預金，不動産，有価証券などの相続する財産です。
基礎控除とは，5,000万円＋（1,000万円×法定相続人の数）で計算します。

法定相続人とは，原則として，配偶者及びその子供です。
奥さん，子供2人だと，5,000万＋法定相続人×3人＝8,000万円が基礎控除となり，
相続財産が8,000万以下であれば，相続税はかかりません。
この基礎控除が，相続税の課税割合が4.2％である理由の1つです。

税率はそれぞれが相続する財産の金額に応じて次の表により計算します。



5億円の財産で，基礎控除が8,000万円（相続人は妻，子，子）なら
（5億円-8,000万円）＝4億2,000万円が相続税の課税対象です。
これを法定相続分（妻1/2，子1/4，子1/4）で按分し，
按分した金額に上記の税率をかけたものがそれぞれの相続人の相続税です。
その相続税を合計したものを実際に相続する分で按分して納税します。
※法定相続分と実際に相続する財産は異なることもあります。

課税強化の方向性
相続税の課税を強化する方向性は2つ考えられます。
1　税率を上げる
今回のニュースでの表現
“富裕層の税負担を増やし、所得再分配の機能を強化する狙いがある。”
を見ると，こちらの案が検討されそうです。
税率は上の表のとおり，50％が最高です。
課税標準が「3億円超」ということは，
10億円でも，100億円でも，1,000億円でも50％ということになります。
この税率を上げる，又は，税率区分を新たに作る（「5億円超は60％」など）ことで
課税は強化されます。

2　基礎控除額を下げる
前述の数式の基礎控除額を下げることも考えられます。
現在の基礎控除額は，「5,000万円＋1,000万円×法定相続人の数」ですが，
これを，例えば「3,000万円＋1,000万円×法定相続人の数」に変更すると，
相続税の対象が広がります。
（前述の例だと相続財産が6,000万円以下の場合，相続税が課税されます）

どちらかの方法，又は両方の方法で課税強化が検討されると考えられます。
個人的には，1の方法が好ましいと思います。
ただ，最高税率である課税標準3億円超となるのは，政治家に多い事実がどう影響するか・・・
同時に相続税の計算方法の変更も検討されてる模様です。

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【編集後記】
昨日から妻が海外出張に行っています。
1週間，独り身ですが，いつもの食事を作るというタスクに加え，洗濯と掃除のタスクが増えます。
まあ，一人暮らしの時は全部やっていましたし，特に問題はないです。
洗濯・掃除は帰ってくる直前にちょっとだけやります（笑）

【読み終わった本】

「伝説の社員」になれ！ 成功する5％になる秘密とセオリー/土井 英司

￥1,260

Amazon.co.jp

ビジネスブックマラソンの土井英司さんの著書。
久しぶりに読み返しました。今でも役に立ちますが，会社員の時，特に若い時に読んでみたかった本です。
逆に言うと，20代，30代の会社員の方には特におすすめです。

先日，新PCを導入する際に，今私が使っているソフトを整理してみました。

当然，新PCにもインストールしています。

インターネットのサイトからインストールするもの
Firefox
　サイトを閲覧するソフト（ブラウザ）。
　軽さと性能を拡張できる点が魅力で，長年愛用しています。
　機能を拡張するアドインを1つずつインストールしなければ行けなかったのが難点ですが。
　ブックマークも同時に移行しました。
　フリー。
　http://mozilla.jp/firefox/

Atok
　文字入力支援ソフト。
　PCに付属のものよりも，変換の精度が高いです。
　月額300円で常に最新のものを使える定額サービスを使っています。
　http://www.justsystems.com/jp/products/atok_teigaku/

PICASA
　画像管理ソフト。
　ブログの図や表を加工する際，デジカメで撮った写真を整理する際に使っています。
　WebとPC双方への保存が可能です。
　甥っ子たちの写真は，Web上で両親と共有しています。
　フリー。
　http://picasa.google.co.jp/

アクロバットリーダー
　PDFファイルを閲覧するソフト
　フリー。
　http://www.adobe.com/jp/products/reader/

PrimoPDF
　様々なファイルをPDFファイルに変換できるソフト。
　フリー。
　http://www.xlsoft.com/jp/products/primopdf/


Tweetdeck
　Twitterのためのソフト。
　Web上で使うよりも，使いやすい機能が多いです。
　フリー。
　http://www.tweetdeck.com/beta/

　Twitterの使い方その4 Twitterクライアントソフト TweetDeck

ウイルスソフト
　新PC導入時は取り急ぎ，添付のソフトを使いました。
　今は，プロバイダ経由でNortonの月額サービスを使っています。
　
skype
　PCで通話できるソフト。
　クライアントとの会話にも使っています。
　最近は，PCの画面を共有（私のPC画面が先方のPCで見れる）
　して，その画面上でExcelやパワーポイントをしながら，
　打ち合わせを行っています。
　甥っ子たち，両親とのTV電話にも。
　フリー（別途マイク，イヤホンが必要）。
　http://skype.com/intl/ja/

gimp2
　画像編集ソフト
　HPやブログのバナーやロゴを作成するのに使っています。
　フリー。
　http://www.geocities.jp/gimproject/gimp2.0.html

 iTunes
　音楽ファイル管理ソフト。iPod用です。
　フリー。
　http://www.apple.com/jp/itunes/download/

Sugersync
　ウェブ上にファイルを保存し，共有できるソフト。
　フリー。（一定の容量以上は有料）
　http://www.sugarsync.com/index.new.html

 
CDからインストールするもの
会計・税務ソフト
　職業柄，メインで使っているソフト。
　さすがにフリーではありません。
　近いうち，フリー，ダウンロードのソフトが増える可能性もあると思っています。

iMindmap
　マインドマップをPC上で描くソフト。
　以前使っていたもののライセンスを移行しました。
　ブログのヘッダーもこれを使っています。
　
リコー写真管理ソフト
　デジカメ付属のソフト。
　デジカメで撮った写真をブログにアップできるサイズに変更する際に使っています。
　
USB無線ソフト
　PCにUSBメモリを指すと，無線LAN環境が作れるものです。
　iPodTouch，EyeFi用に。
　1,980円。
　
Eyefi
　デジカメで撮った写真を無線でPCやWeb上に送ることができるSDカード。
　少々高いのですが，重宝しています。
　
自動的に写真を取り込めるEye-Fi

Office2007
　Excel，Word，Powerpoint。

EXCEL2002
　執筆中の本のために別途インストールしています。
　2007と共存できます。

名刺管理ソフト
　スキャンした名刺を一覧で表示し，検索できるソフトです。
　まだWindows7未対応のため，XPモードで使っています。
　スキャンに付属。http://scansnap.fujitsu.com/jp/

楽々ライブラリ
　スキャンした書類を閲覧できるソフト。
　本を開くような形で見ることができます。
　スキャンに付属。

Web上で使っているソフト

Gmail
　Web上のメールソフト。
　PC移行時もログインすれば，そのまま使えます。
　メールの移動や設定も必要ありません。
http://mail.google.com/mail/help/intl/ja/about.html

Toodlede
　Web上のタスク管理ソフト。
　http://www.toodledo.com/index.php

Evernote
　Web上のメモソフト
http://www.evernote.com/

Googleカレンダー
　ウェブ上のスケジュール管理ソフト
http://www.google.com/intl/ja/googlecalendar/about.html　

こうやって整理してみると，
CDからインストールするものや有料のものが少ないですね。
英語がたいして読めないのに，英語のソフトが多いです・・・。
まあ，普通に使うくらいなら何とかなります。

雑誌や書籍で紹介されているものを
使ってみて，使いづらかったらやめるという方法で，
いろんなソフトを開拓しています。
興味があるものがあれば，是非試してみてください。

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【編集後記】
今日は，10:00～19:00までセミナーでしたので，
この時間の更新です。

得るものが大きいセミナーでしたが，
自分自身について考えるべきこともかなり増えたセミナーでした。

明日は日商簿記検定です。
「簿記」という名のつく試験は，これまで4回受験したことがあります。
2勝2敗なんですが・・・。

受験歴
受験歴は次のとおりです。
1993年6月　簿記3級　不合格
1995年11月　簿記2級　合格
1996年11月　簿記1級　不合格
2001年8月　税理士試験「簿記論」　合格

それぞれ1回ずつしか受験していません。
1995年～1996年は簿記1級を勉強していたわけではなく，
普通に学生生活を過ごしていました。
就職浪人をし，税理士受験をするかどうか迷っていたときに受験したのが
簿記検定1級です。

簿記1級受験後の岐路
その簿記1級が不合格であったことから，
税理士受験には進まず，1年で決着する公務員試験を受験し，
合格後，3年3ヶ月総務省統計局で働くことになります。

今考えると，
簿記1級後に税理士試験を受験しても，合格しなかったのではないか
と思っています。
いろんな意味で，甘かったですし，受験資金もありませんでしたし。

1996年11月に簿記1級を受験後，次に「簿記」の勉強を再開したのは，
2000年9月です。
ブランクもあり，苦戦しましたが，
なんとか得意になり，
翌年の簿記論に合格して，今に至っています。

簿記の面白さ
受験成績が表しているとおり，簿記は苦手でした。
1993年4月に大学の授業で初めて簿記を勉強しましたが，
全く訳が分からず・・・。
しかも講師が大嫌いで（笑）。

簿記2級は，簿記3級が不合格だったことが悔しく，独学で
猛勉強しました。
それでも，まだまだ好きになれていません。

簿記1級で，いい講師・友人に出会えたことが
「簿記は面白い」と思ったきっかけですね。
結果は不合格でしたが，
ここで「面白い」と思わなければ，再び税理士試験を受験しなかったかもしれません。

簿記1級受験時の講師
簿記1級を受験したときの講師の方の教え方は，
今でも
私のクライアントへの説明や勉強会を開催するときのスタンスに影響しています。
とっつきにくいことをいかにわかりやすく説明するかということです。
合格していれば，もっとよかったのですが・・・。

今でもこの講師の方とは付き合いがあります。
私のブログ読者，メルマガ読者又は勉強会参加者の方の中には，
その講師の方のブログで紹介していただいたおかげで，
出会うことができた方も多いです。

しばらくブログを休業されていたのですが，さきほど復活のご連絡をいただきました。
講師業も復活されるということです。
簿記，税理士試験関係の方は是非ご覧になってください。

田中克樹の「翼ふたたび」.

しょこたんよりも先に私のブログを読者登録していただき，光栄です（笑）

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【編集後記】
昨日は，親しくさせていただいている経営者 の方と社労士である友人 との食事会でした。
このメンバーでの食事は2度目ですが，非常に勉強になります。
経営，人事・労務，税務・会計と様々な視点からの意見交換ができるからです。
かといって，堅苦しいわけでもなく，楽しい時間を過ごさせていただきました。
次回は，弁護士さん，会計士さん，別の経営者の方も交えて集まる予定ですので，楽しみです。

【読み終わった本】

稲盛和夫の実学―経営と会計/稲盛 和夫

￥550

Amazon.co.jp

久々に読み直した本。
机上の学問ではなく，経営に必要な会計とは？
京セラの創業者，稲盛和夫さんが「会計がわからんで経営ができるか」という思いで書かれた本です。

会社の資金調達のためには，
主に
融資してもらう（借入をする）
出資してもらう
という方法があります。

これらについて，どのような特徴があるか比較してみました。

貸借対照表
まずは，調達したお金は，決算書のどこに表示されるかを確認してみましょう。
貸借対照表を図解すると，次のようになります。



貸借対照表の左側の「資産」は，お金の使い道
右側は，お金の調達方法を示します。

ということは，融資をしてもらった場合も出資をしてもらった場合も，
その調達したお金は貸借対照表の右側に表示されるのです。

さらに，右側のうち，
「負債」は，調達したお金で返済しなければいけないもの
「純資産」は，調達したお金で返済しなくていいもの
を表します。

調達コスト
お金を調達する場合，その調達したお金に対してコストがかかります。
ただでお金を調達することは基本的にできません。
（助成金等を除く）
そのコストについても融資と出資を比較してみましょう。

融資してもらった場合
銀行や知人から融資してもらった場合，つまり，お金を借りた場合は
「借入金」という科目となります。
「借入金」は返済しなければいけませんので，貸借対照表では，「負債」です。

調達コストは，「利息」。
借入をするには，利息を支払う必要があります。
この利息は，「支払利息」として，損益計算書の費用として，計上されるのです。
銀行からの借り入れは，今だと2％～3％の利息を支払います。

出資してもらった場合
出資してもらった場合，つまり自社の株式を買ってもらった場合，「資本金」という科目となります。
「資本金」は，返済しなくてもいいので，貸借対照表では「純資産」です。

調達コストは，「配当」。
出資者＝株を持っている人に対して，配当金を支払います。

この配当金は注意が必要です。
配当金は費用になりません。利益を出し，税金を支払った残りから支払う必要があります。
配当で支払うか，給料で支払うか

利息の場合
（収益-費用-利息）×税率＝税金
会社のお金-税金＝最終的に残る会社のお金

配当の場合
（収益-費用　　　）×税率＝税金
会社のお金-税金-配当＝最終的に残る会社のお金

また，出資してもらう場合は，さらに注意点があります。

出資してもらう場合の注意点
1　意志決定権がある
自分の会社に出資してもらう＝自分の会社の株を持っている人は，
会社のオーナーです。
株を持っている割合によっては，会社の意志決定をすべて行えることになります。
社長を退任させることもできるのです。

2　払い戻しが困難　
上場していない企業の場合，一度買ってもらった株を払い戻すのは困難です。
上場していない会社の株は値段が決まっていないからです。
（上場している場合は，市場で取引されるため，値段をつけることができます。）
当事者間でのやりとりとなってしまいます。
例えば，設立当初，ある役員に1/3の出資をしてもらった場合，
その役員は，会社の1/3の株を持っているということになります。
もし，その役員と意見が食い違い，会社を辞めることになったら，
問題はさらにややこしくなってしまうのです。

人を信用することと株を持ってもらうことは分けて考えるべきです。

まとめ
融資は，借りたお金を期限どおりに返済すればいいのに対して，
出資は，返済しなくていい反面，配当やその他の問題があります。
中小企業だと，出資してもらう機会はあまりないですし，
資金調達は，自己資金（社長の出資＋事業によるもの）＋融資が妥当な選択ではあります。
（少人数私募債という手段もあります）

ただ，援助してくださる側としては，
「お金を貸す」よりも「出資する」という立場を好む場合も多いので，
ケースにもよります。


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【編集後記】
ひそかにスコーン作りに挑戦中です。
1度目は，膨らみすぎて，巨大蒸しパンに。
2度目の昨日は，膨らまなすぎて，フォッカッチャ風に。
見た目はともかく，味はよかったので，
3度目こそは・・・と思っています

【読み終わった本】

池上彰の講義の時間 高校生からわかる「資本論」/池上 彰

￥1,365

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著者は「わかりやすく＜伝える＞技術」の池上さん。
高校生に行った「マルクスの資本論」の授業をまとめたものです。
資本家と労働者の関係を描いた「資本論」の内容は，今読むと非常に納得いきます。
また，池上さんがその「資本論」を解説するわかりやすさも勉強になりました。イチオシです。

世界一わかりやすい在庫削減の授業/若井 吉樹

￥1,470

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在庫の削減をどうやればいいか？を社長との対話形式で順を追って説明している本です。
わかりやすく，かつ，ロジカルに展開される在庫削減の手法は一読の価値があります。

年末調整は，1年間の税金を計算して，その差額を調整するものです。
会社側で行う業務であり，
会社自身で行ったり，外部に委託したりします。

この年末調整のしくみを会社側から見てみましょう。

毎月会社が行う業務
会社は，従業員に毎月，給料を支払います。
その際に給料から源泉所得税などを差し引きます。
会社は，その源泉所得税を従業員にかわって，納税しなければいけません。

例えば，従業員に給料を支払った場合にその給料から差し引く源泉所得税が100万円だとすると，
その100万円を税務署に支払います。
支払期限は，原則として，給料を支払った日の属する月の翌月10日です。
（従業員が9人以下の場合，年に2回の納税方法を選択することもできます。）

例　11/25に給料1,000万円から源泉所得税100万円を差し引いて支払う
→12/10に100万円を納税する。







これが毎月の業務です。

仮に毎月100万円の納税で12ヶ月継続したとすると，
100万円×12ヶ月で，1,200万円を累計で納税することになります。

この1,200万円は，社会保険料（健康保険，年金，雇用保険等）と扶養親族の数のみ
考慮して計算されているものです。

所得税の再計算
会社は，年末に
前職の収入，生命保険料の支払金額や扶養親族の数の増減などを考慮して，
税金を再計算します。

再計算した結果，
従業員全員に支払った給料に対する所得税が1,160万円だとすると，
毎月の業務により，差し引く1,200万円よりも40万円少なくなります。
※最後の月の源泉所得税を預からない計算方法もあります。

この40万円を従業員に返さなければいけません。
これが従業員側から見た年末調整の還付金です。

税金の精算
会社が従業員に代わって，納税するのと同様に，
還付（税金を払い戻す）の際も会社が，税務署に代わって，従業員に払い戻します。
すべて会社が代理するというわけです。

税務署の代わりに従業員に40万円を戻してしまうと，
当然，会社は，この40万円を税務署から返してもらう必要があります。
税務署に請求して振り込んでもらう手続きもありますが，
実務上は，1月10日に納税する税金と相殺します。

12月の給料から差し引く税金は100万円ですので，
このうち，40万円は従業員に払い，60万円は税務署に払います。




現実的には，12/25の給料支払時に
60万円（100万円-40万円）を差し引きます。

別途，還付金40万円をそれぞれの従業員に支払うパターン
1月の給料で支払うパターンなどがあります。

これで1年間の納税は完了します。

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【編集後記】
午前中に，今月申告分の申告が無事終わりました。
今月からシステムを変更しています。
電子申告（e-TAX）の設定がやはり難問でした。
旧PCも併用して，なんとか完了です。
他にもトラブルはありましたが，変更してよかったと思います。