<<法人税>>
リース資産の消費税の仕入税額控除の時期
【質問】
6月決算法人の中小企業Aですが、20年6月にリース資産の引き渡しを受け6月分リース料を支払いました。事業の用に供したのは7月(翌期)です。
消費税の仕入税額控除は事業の用に供した翌期に行うのでしょうか。
【回答】
原則として、当該資産の引き渡しを受けた事業年度にその全額を仕入控除することになります。
なお、中小企業の特例として、リース賃料を賃借料処理している場合には、消費税の仕入税額控除はリース賃料を支払うべき日の属する事業年度で分割控除することも認められています。

リース資産の減価償却費の計上時期

【質問】
6月決算法人の中小企業Aですが、リース期間定額法で償却費を計上する場合と、リース賃料を償却費とする場合の税務上の処理はどうなりますか。
【回答】
リース期間定額法で償却費を計上する場合には、当期においては未だ事業の用に供していませんので減価償却費の計上はできません。
当期に支払ったリース賃料を損金処理すると、その額は償却超過額となります。
ただし大会社等はリース賃料の総額が300万円を超える場合は、リース会計基準により賃借料処理は認められていません。

リース資産の据付費の取り扱い
【質問】
機械をリースして、その据付費は別に支払いました。この据付費はリース資産の取得費となるのでしょうか。それとも繰延資産になるのでしょうか。
【回答】
1 機械のリースが税務上のリース取引に該当する場合
  据付費はリース資産の取得費となります。
  据付費部分について一括損金計上したときは償却費として損金経理したものとされ、償却超過額となります。
2 機械のリースが税務上のリース取引に該当しない場合
  リース資産の据付費は、資産を貸借するための権利金等に該当し、繰延資産として扱うことになります。

<<所得税>>
開業前の借入金の利子の取り扱い
【質問】
個人の医者が、病院を開業するに当たって土地建物を取得します。
この土地と建物の購入資金は、ほとんど借入金です。開業前の借入金利子を「開業費」として繰延資産に計上することは可能ですか。
【回答】
開業前の固定資産取得のための借入金の利子等は当該固定資産の取得価格に算入します。
また、建物の減価償却は、竣工した時からではなく、医院としての事業開始時より行うこととなります。

相続人全員が相続放棄した場合の準確定申告
【質問】
相続人全員が相続放棄した場合、誰が準確定申告をしなければならないのですか。それとも相続財産法人の残余財産はいずれ国庫に帰属することから申告しなくてもよいのですか。
【回答】
所得税法上、相続人には包括受遺者も含むものとされているため、たとえ相続人がいない場合でも包括受遺者がいれば、そのものが確定申告書を提出することとなります。
民法上の相続人も包括受遺者もいない場合には、相続財産は、「相続財産法人」となり、選任された相続財産法人の管理人が相続財産の管理を行います
が、この相続財産法人に関しては所得税法上何ら規定がありません。
納付義務の履行については、申告納税方式を原則とする所得税について、相続財産法人が準確定申告する義務もあることになります。
その場合の申告期限については、管理人が確定した日(家庭裁判所から管理人に通知された日)の翌日から4カ月を経過した日の前日までに行うこととなると思われます。
国庫への帰属よりも国税の納税義務の履行が先順位となります。

賃貸人が支払った立退料
【質問】
不動産の賃貸を行っている個人ですが、この賃貸している土地、建物を譲渡することとなり、入居者を立ち退かせるために立退料を支払いました。
支払った立退料は不動産所得の必要経費として控除してよいでしょうか。
【回答】
1 建物の譲渡に際し支払う立退料・・・譲渡費用
2 土地を譲渡するために建物を取り壊し、その取り壊しに際し支払う立退料・・・土地の 

   譲 渡費用
3 賃貸中の建物の貸借人に支払う立退料
  1,2以外の不動産所得の基因となっていた建物の貸借人に支払うもの・・・不動産所得の必要経費

2011-12-30 10:40:07

12/27退去立会が終わった後ですら、最後のお別れができなかった

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こんにちは、12/27は以前の所在地であったマンションの退去立会でした。

管理会社にもマンション居住者にも11月終わり頃から12月には出る話をしていました。


ここまでしばらく触れていなかったあの御方に最後のお別れができなかったのです。

そう、あの御方です。







小さなお客様です。







実は11月の売買契約が済み、それを過ぎてから周りにも最後のあいさつをしていたさなか、住処にしていたマンション駐車場では見かけ、夜餌をやっていました。

しかし何故か12月に入ってから見かけなくなり、自分はじめマンション住人も心配し始めました。

一説では自分が引き取ったのではないかとささやかれていました。


思えば昨年夏の終わりごろ、中で仕事をしている最中、玄関ドアの前で何やら泣き声が聞こえるのでびっくりしたのが最初の出会いでした。それまでマンションエレベータの前で寝そべっていたのは何度か目撃しましたが、どこで知ったのかエレベータ横階段を伝って玄関前までやってきたのです。

はじめは何が起こったのか分かりませんでしたが、開けた瞬間、家の中に入れてほしいそぶりと笑顔を見せたのは覚えております。しかし、それまでペットを飼った経験がない自分はものおじしてパタリと締めてしまいました。


それから近所のコンビニで餌を買ってきても好みがあるらしく、食べるものと食べないものがありました。

次第に家にあげることもありましたが、猫特有の柱をがりがりするのに驚き、洗濯かごを使って追い出したりもしました。最初の頃はダッコもできませんでした。


ただこの小さなお客様は茶目っ気が強く、自分のところだけでなく、他の家の前でも泣き、エレベータに率先して乗り、各階に降りるのです。階によっては横階段への扉が閉まっており、「開けてくれ」といわんばかりに泣き声が響き渡ることが多々あったのです。


そのうちエレベータに乗ってくることにこり、横階段を伝ってやってくるのでした。以前にも書きましたが、三才位の雌で人間で言ったら25,6歳の女性です。何故か自分含めオジサマになつく子でした。

4階の70代の父、40代の息子、5階の30代の自分といった面々に特にです。

ただマンションの方々も物珍しく親身に思い、餌や水を与えるのを見て世渡り上手・人間好き・近所の野良猫軍団入りはしない特徴がありました。


平成22年8月終わりから平成23年11月終わりまでと約1年3カ月もの間、顔を見れば寄ってきたこの小さなお客さまとはいろいろな思いでがありました。最後の半年間くらいは汚れた体を温かいシャワーで洗い流そうとしたら嫌がりすぐさまに出て行き、逆に長居はしなくなったどころかあがりもしなくなりました。


実は11月終わりごろ、売買契約が済み、餌をあげているとき、「もうじき出ていくことになるよ。新しいマンションではペット禁止みたいだからさよならになるね。。。」と心の中で呟いてしまいました。


今思うと「それならワタシからお別れしてあげる」と自ら去ってしまったのでしょうか。


どこかで良い飼い主と巡り合って幸せに暮らしてくれていることを祈ります。











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2011-12-30 10:23:50

12/9 0から開業4年目でついに不動産購入!!!!

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こんにちは、年の瀬が迫り、今年もあとわずかです。


タイトルにあるようにようやく不動産を購入しました。

昨年夏から数えて10件以上見て回り、自分ではやはり無理なのかなとあきらめかけていましたが、父や友人を中心とした周りの方々の御助力があり、ここまでたどり着きました。


思えば4年前の11月に勤務先で税理士登録をし、その翌年の1月から0開業だった税理士でも地道にコツコツ信用と仕事を得られ、ここまでたどり着きました。


今まで以上に利用しやすい税理士事務所を目指していきますので今後ともよろしくお願い申し上げます。











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2011-12-27 19:12:28

約854年前から続く「姓」

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こんばんは、自分は昔から歴史に関する記述を読むのが好きで昔の偉人の一人新田義貞が新田姓の始まりかと思いきや実は義貞が産まれる約150年くらい前が発祥だったと知りました。


源義家の子である義国の長男の義重は父義国とともに新たに上野国(群馬県)新田郡の開拓事業に乗り出す。その過程で、源氏一族の源義賢、武蔵国の秩父氏、下野国の藤姓足利氏といった諸勢力とは緊張関係に陥るが、一方南関東の支配者で弟義康と相婿でもある源義朝・義平父子とは提携し、娘を義平の室としている。また甥の足利義清にも娘を嫁がせている。

保元2年(1157年)、平家系の藤原忠雅を領家として新田荘の立券に成功、新田荘司と称した。
(新田義重:wikipedia【参照】)


この時から源義重が新田義重を名乗り、新田氏の祖となったそうです。

新田姓より歴史のある姓は複数あるかと思いますが、それにしても約853年は長いーーーーー
個人的に「新田」に変わり者は多いかもしれませんが、悪人はいないと思います。


今の職業である税理士の発祥が1912年(明治45年)の大阪で始まった税務代弁者と聞いています。その後
税務代弁者
  ↓
税務代理士
  ↓
 計理士
  ↓
 税理士
となったそうです。


あと1年ほどでこの職業も丸100年続いていることになるのですね。

日本の歴史の栄枯盛衰、好不況にかかわらず、「新田」や「租」「税」は長く根付いていたのですね!










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2011-11-27 01:58:19

なんだかんだいっても毎年顧問先様が増えている理由

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こんにちは、本日は顧問先様が増える理由?についてお話ししていきます。


もちろん自分以上に顧問先獲得件数がすごく伸びている税理士先生も見ているので自分なんかはたいしたことないですし、自分は見た印象それほど営業もうまい方ではありません。


ただ注意しているのは

「できない約束はしない」

「対応は極力メール・文書」

「文書を使って顧問契約」

「資料を使ってシミュレーション」

「アピールする時はするけど必要以上にしつこく追いかけ営業はしない」


などです。


正直開業当初は0件でしたが、それまでの人脈・人づてを頼るといったどちらかというと泥臭い営業だったかもしれません。


それでも生活していくためには事業開拓するしかない!と動いていたら自然に出会い、お付き合いをさせてもらえるようになりました。


商売特に昔から嘘・ハッタリしてでも仕事を取ってくるところがこの国は通念上あったかもしれませんが、それも程度問題で今の時代それが詐欺犯罪と取られ、場合によっては損害賠償にまでつながりますからむしろ控えた方がいいですね。


これから開業したり、開業して間もない先生方も何か信念持って突き進めばなんとかなりますよ!







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2011-11-27 01:55:58

次期後継者は経理部長からやるべきなのか営業部長からやるべきなのか

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こんにちは、本日は「次期後継者は経理部長からやるべきなのか営業部長からやるべきなのか」についてお話ししていきます。


昔からの会計事務所では会社のカネを早い段階で把握する必要から経理部長に次期後継者を据えるケースが多いかと思いますが、次期後継者がまだまだ若い時は仕事を一通り覚えて稼ぐこと、儲けることなどの大変さを経験してもらう意味でも営業部長から就任のほうが個人的にはよろしいかと思います。


もちろん営業部長としても年一回の決算報告のヒアリングには参加すべきです。万が一、少人数等の事情で経理部長を兼ねても別に経理担当や会計事務所を活用していくほうがいいでしょう。


結局攻め、守りで言うと営業部長が「攻め」、経理部長が「守り」に当てはまり、両方の職責を一人の人間でやるのはなかなか難しいと思います。また「守り」を固めるのも大事ですが、その時代に合った「攻め」を知り、動けないと業界から取り残されかねないからです。


さまざまな事情があるかと思いますが、どの時代でも事業開拓できないと事業永続はなかなか難しいと思います。








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2011-11-27 01:46:38

本来は収益性を維持向上できるかが事業継続のカギを握るのだが

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こんばんは、自分の会計税務に関する記事も投稿します。


事業継続するのに必要なのは収益性然りだと思います。

これは野球の打撃に例えると打率に近いものがある気がします。

シーズン途中(期中)は変動性が高くて前半・中盤・後半波があり、一定の波を超えると目標の打率(利益率)確保も見込めるでしょう。


例えば、シーズン後半.350維持しているバッターが怪我せず、シーズン終えれば.350に近い数字をマークするでしょう。仮に規定打席に達していれば怪我して試合に出れなくなっても.350で終わり、打撃ベストテンに入るどころか首位打者になれるかもしれません。


ここで打率に近いといいましたが、商売は人をうまく使ったり、自動化システムでも入れない.350の首位打者として評価されないどころか終わってしまう危険性があります。

そこが大きな相違点です。


事業継続に借入金も付いて回りますが、今の収益性も大事ですが、将来の収益性もある程度加味しないとうまく返せません。銀行が出す返済計画は5年ももたないと世間では言われています。


比較的安定している不動産賃貸収入も最初は高い家賃設定ができても経過年数がたてば下がっていくのは必然的になりますが、同地区で同じ施工業者に建ててもらった似たようなビル・マンション・アパートがあればそれを参考にさせてもらい、別にやっている事業で収益性をカバーできればまだ資金繰りに追い込まれないのではないでしょうか。


どんなに最悪でもこの収益性は絶対維持できる採算があればある程度先が読め、今の借入金残高があっても事業継続困難にはすぐには陥らないと思います。










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2011-11-27 01:21:34

強い母親社長がマザコン社長を作る!?

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こんにちは、以前先代が若くしてお亡くなりになり、それまで取締役だった母親が社長に就いたり、一回は息子さんに就かせるも結局は母親が社長に就任するケースがあり、今回はその話をしていきます。


思いもよらない事態で困惑している間もなく社長就任の運びになったから仕方ないかもしれませんが、母親が一回就任すれど息子さんは大学卒業しているしていない関わらず、同業界で修業に行くことをお勧めします。もし女性では務まらない特殊業種ですぐにでも息子さんを社長にするならその時の先代と同じ給料はすぐには支給せず母親が影の社長兼経理部長をつとめて仕事面で支え、別棟でしばらく生活すべきことを勧めます。


顧問先でのケースの1件は男性女性問わない業界でもう1件は男性特有の業界でした。いずれも長男が大学卒業してまもなく取締役になり、それから期間浅く社長に就任していました。すなわち新卒で就職した会社が親の会社だけなのです。そういった形で時が過ぎ、自分が担当についたころには、その長男社長も50代に入ったにもかかわらず、未だ母親役員に頭が上がらず、資金面では役員借入金で補ってもらってなんとか会社が回っている感じでした。


ただ、この不景気が加速する中、資産売却をしたり、関連会社の事業縮小をしたり、苦労が絶えない中、売上利益を追求する気があるなしにかかわらず、失礼な言い方になるかもしれませんが、率先して会社をどうにかしようと長男社長がうまく動いているようには思えませんでした。


ここまでで安易に事業継承するつもりはなくても有無を言わさず、継承しなくてはならない顧問先を多数見てきました。それぞれの家族の事情があり、一概にはいえないかもしれませんが、若いうちはあまり親の会社やルール・世界観だけを経験させるのでなく、なるべく一回は外の社会で一定期間修業させたり、その業界ならではの厳しさ・ルールを経験させることも必要ではないでしょうか。


生まれる家、職場は人それぞれあり、選べないかもしれない代わり、早い段階で自分や周りを知り、何が自分に向いているのか、どうすればいいのかを見極めて行動できるようにしたほうがいいのではないでしょうか。


基本は自分で「考えて決めて責任をとる」環境が望ましいと思います。







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2011-11-27 01:09:51

未だに話題の方は33歳(昔の数え)の誕生日であった11/15が命日と言われているが

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こんばんは、本日はブログで知り、改めて知った今話題の方について話します。


そう今「龍馬伝」で話題の坂本龍馬 です。

とにかく訪問好き、話し好きでことを丸めるのがうまいと言われた幕末の志士ですね。



33歳(昔の数え)の誕生日に何者かに襲われ、この世を去ったと言われていますが、上記ウィキピディアで確認したところ、あくまでそれは陰暦での話で陽暦にすると31歳以上生きていたことになります。

また誰かと誕生日パーティーでもしている間、襲われたのではなく、京都の龍馬とも言われていた中岡慎太郎

と打ち合わせの時に襲われ、龍馬がその日に即死で翌々日に中岡慎太郎がなくなったみたいですね。


余談ですが、自分と誕生日が一緒とされているこの方陽暦での話みたいです。



そう長期政権幕府を開いた初代将軍です。

連戦連勝のこの方もあの武田信玄には追い詰められて失態をさらし、何を思ったか絵描きを呼んでこの時の無様な姿を描かせて後世にも伝わっていますね。


1月31日生まれの有名人 の中には入っていませんが、メジャー初の黒人メジャーリーガージャッキー・ロビンソンさんも1月31日生まれだったそうです。


陰暦・陽暦での解釈で捉え方が変わりますが、個人的には陽暦で見て解釈してもいいのではないかと思います。







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2011-11-27 00:54:10

知り合って間もないのに職場の従業員や仲間を「自分の家族」という人は

テーマ:ブログ

こんにちは、本日は‘知り合って間もないのに職場の従業員や仲間を「自分の家族」という人は‘についてお話ししていきます。


以前手伝いに行ったことがある職場でどれだけの仕事の付き合いがあるのかまでは分かりませんが、血もつながっているわけでもないのに職場の従業員や仲間を「自分の家族」「自分の子供」「自分の兄弟」と言っている方々に出会ったことがあります。


実際本当に家族経営をしている同族会社の方々ともお仕事をさせてもらっている税理士の私から言わせてもらうと「軽はずみにそんなこと言って欲しくない」と内心思うことがありました。


もし職場の業績が悪くなって今流行りの減給・リストラ対象にご自身の親・配偶者・兄弟・子供を第一優先順位に入れる方がいますか?減給処分で言えば経営首脳陣でもある家族経営陣のカット割合を多くして他の従業員は割合を下げたカットはありうるかもしれませんが、こと首切りリストラとなってはやはり特定の従業員が対象になることがほとんどではないでしょうか。


「自分の家族」「自分の子供」「自分の兄弟」と言っていた従業員や仲間を不景気のあおりで業績が悪くなれば首切りリストラをせざるを得ないんじゃないでしょうか。最後に家族経営のみに徹してもにっちもさっちもいかなくなったら誰かの首を切るより解散の決断をするんじゃないでしょうか。


失礼な言い方かもしれませんが、そんなに出来がよくなくてもご自分の親、配偶者、子供、兄弟を職場に入れる場合、それ相応に給与待遇手当を出すんじゃないでしょうか。もちろん、こういう方々も失業保険に入れないなどのデメリットはありますが。


この理屈から言ったらたとえ24時間に近く公私を共にしている職場の従業員や仲間といえどもそこまでの絆はあるようでないのでその人たちの意志も考慮に入れたり、尊重する必要があるんじゃないでしょうか。









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2011-11-27 00:50:31

自らお店や会社を興した人によくある症候群

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こんにちは、本日は、「自らお店や会社を興した人によくある症候群」についてお話ししていきます。


まず一言で言わせてもらうと休まない方が多いですよね。今の顧問先様にもいらっしゃるんですが,「休む=売上が止まる」恐怖を感じてか常に動き続けるのをやめないようです。

確かに開店・開業したてはどうなるかわからない中、あの手この手でできることを一つでも多くやろうとして休みを取るのをつい忘れてしまうみたいです。


ただ、休まないと突然疲労が来て倒れる恐れがあり、止まらないように努めていた売上も止まってしまうのです。それにある一定のレベルまでそれほど労せず到達できてもそこから上のレベルに行けないというか、自分のお店や会社の仕事を客観的にいつまでも受け止めて見れなくなるんではないでしょうか。

いわゆる「頭打ち」に到達してしまうのです。


もちろん、そこで妥協したくないでしょうから一回はワンクッションを置いて一日でもいいから仕事のことはしばらく忘れられる楽しみを見つけて満喫してください!!


それに倒れられては我々税理士も気が気ではなくなります。
お互い忙しくてなかなか連絡できなかったり、会えなくても基本は顧問先様の商売は気にしているつもりだし、よくなってくれることを望んでいます。









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